報稅季來了!1圖看懂免申報、免繳稅門檻 扶養親屬條件一次看
下個月就是一年一度的5月報稅季,財政部在臉書公告5大試算情境,其中單身年所得在21.6萬元內、和配偶合併申報所得在43.2萬元以內,都可以免辦理綜所稅申報。另外,有3種情境雖然所得總額未超過免稅額與各項扣除額合計數,即使不必繳稅也必須完成報稅作業。財政部表示,申報常見錯誤之一就是只繳稅忘記申報,提醒大家採人工、二維申報或網路報稅時,申報跟繳稅2個動作都要完成。除非是稅額試算,國稅局已將原本必須由納稅義務人主動提供的申報資料,進行初步試算,只要確認試算內容無誤,並依稅額試算通知書上所載方式繳稅,就視為同意以試算內容完成申報。情境1、免繳稅、免申報單身112年所得總額未超過免稅額及標準扣除額總數21.6萬元。情境2、免繳稅、免申報已婚,與配偶合併申報112年度合併申報後年收入未達43.2萬元。情境3、免繳稅、要申報單身112年所得超過21.6萬元,但未達42.3萬元。 情境4、免繳稅、要申報雙薪家庭,無扶養子女、親屬112年所得在43.2萬元以上,但未達84.6萬元。情境5、免繳稅、要申報雙薪,扶養2名子女112年所得超過43.2萬元,但未達127萬元。(圖/翻攝自中華民國財政部臉書)另外,財政部也列出列報扶養親屬之條件:直系尊親屬(祖父母、父母)年滿60歲:可直接列報。未滿60歲:須無謀生能力。子女未滿18歲:可直接列報。年滿18歲:須在校就學、身心障礙或無謀生能力。同胞兄弟姊妹未滿18歲:可直接列報。年滿18歲:須在校就學、身心障礙或無謀生能力。其他親屬或家屬(叔、伯、舅、姪、甥、孫等)未滿18歲:同居一家永久共同生活且具家長家屬關係,互負扶養義務且確實有扶養事實。年滿18歲:除符合上述條件外,還須符合在校就學、身心障礙或無謀生能力。(圖/翻攝自中華民國財政部臉書)
5月報稅季來了! 扶養成年子女「3情況」可報扶養節稅
5月報稅季將至,請注意民法已將成年年齡由20歲下修為18歲,避免申報錯誤,而家有子女應選擇自行申報綜所稅或被列報為受扶養親屬較有利?財政部國稅局建議,民眾可先後依「年齡」及「是否符合在校就學、身心障礙或無謀生能力」2步驟判斷。國稅局說明,子女112年度綜合所得稅應選擇自行申報或由納稅義務人列報為受扶養親屬較有利?民眾可先後依「年齡」及「是否符合在校就學、身心障礙或無謀生能力」2步驟判斷就不會報錯,而且即便子女滿18歲,只要符合3大條件,可由納稅義務人列報為受扶養親屬減除免稅額。財政部高雄國稅局表示,依所得稅法第15條第1項及第17條第1項第1款第2目及第3目規定,納稅義務人之子女、納稅義務人及其配偶之同胞兄弟姊妹,如未成年或已成年因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者,可由納稅義務人列報為受扶養親屬減除免稅額;年度中成年者,可自行選擇單獨所得稅申報或由納稅義務人列報扶養合併申報。18歲申報綜合所得稅認定原則。(圖/財政部)該局表示,有關受扶養親屬「無謀生能力」之認定,民眾常把待業中、無薪假或補習中誤解成「無謀生能力」態樣,容有補充說明必要。依財政部109年3月26日台財稅字第10904516510號令釋規定,所稱無謀生能力,應符合下列條件之一:一、因身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等,經取具醫院證明,且不能自謀生活或無能力從事工作者。二、符合衛生福利部依所得稅法第17條第1項第2款第3目之7規定公告須長期照顧之身心失能者,且不能自謀生活或無能力從事工作者。三、受監護宣告,尚未撤銷者。
報稅季將到! 財政部列7項特別扣除額
綜合所得稅申報即將在5月1日展開,民眾最關心的便是有多少扣除額可以減稅。財政部整理7項特別扣除額只要符合條件即可適用。其中,薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前等3項特別扣除額,在申報時可直接扣除,免附證明文件。至於身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費等4項,須附上證明文件,提供稽徵機關查詢,合規定者可以扣除。今年5月將申報112年度綜所稅。財政部指出,適用對象包括納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬的特別扣除額有5項,即薪資所得、身心障礙、長期照顧、財產交易損失、儲蓄投資。薪資所得特別扣除額,適用有薪資所得的受薪階級,每人上限20.7萬元。至於若有「特定費用」高於20.7萬元者,可採核實減除,但須附附證明文件,也就是所謂的名模條款;包括職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出等皆可減除,但各項上限為薪資收入的3%。儲蓄投資特別扣除額,須為金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金收益;值得注意的是,申報上限為「全戶」27萬元。至於幼兒學前特別扣除額,5歲以下、即民國107年以後出生的子女,每名12萬元。但設有「排富條款」,若綜所稅適用稅率級距在20%以上,或股利所得採28%分離課稅,或是基本所得額超過670萬元者,也無法扣除。身心障礙特別扣除額,納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙證明,或《精神衛生法》第3條第4款規定的病人(不得以重大傷病卡代替),每人可減除上限20.7萬元。長期照顧特別扣除額,要符合衛福部公告須長期照顧的身心失能者才能適用,每人12萬元。不過,財政部說明,若同時符合身障扣除額適用要件,兩者共可扣除32.7萬元。同樣設有「排富條款」,若綜所稅適用稅率級距在20%以上,或股利所得採28%分離課稅,或是基本所得額超過670萬元者,只要符合其中一項要件就不適用。財產交易損失特別扣除額,若出售房屋有財產交易損失者,扣除上限為當年度申報的「財產交易所得」;若沒有財產交易所得,或扣除不足,可以保留3個年度再扣除。教育學費特別扣除額,必須是就讀大專以上院校子女的教育學費,每人扣除額上限2.5萬元,若是已接受政府補助者,就不可扣除;就讀空中大學、空中專校,以及五年制專科學校前3年也不可扣除。根據財政部指出,4月26日起就可至各地區國稅局,查調112年度的所得及扣除額資料。
綜所稅災損列減書審額將放寬 財部2周內提簡化程序
財政部長莊翠雲10日允諾,針對0403花蓮大地震等災損,申報綜合所得稅時適用「書面審核」金額,將有望放寬成雙倍,並於二周內向立法院財政委員會提出書面報告。本刊調查,根據《所得稅法施行細則》規定,自1998年起,綜所稅災害申報損失總金額若在新台幣15萬元以下,可自行列舉損失清單並檢附證明文件,由各地國稅局進行書面審核,免派員赴現場勘查。然而,財委會不少立委10日質詢指出,0403花蓮大震歷歷在目,大規模天災恐包括車輛、屋內所有物等受損嚴重,民眾損失輕易就超過15萬元。莊翠雲則於10日備詢時當場允諾,將擴大「綜合所得稅災害申報損失總金額書面審核金額範圍」,自原本15萬元以下可採書審,放寬至30萬元以下,並於兩周內向財委會提出書面報告。莊翠雲強調,財政部立場對災後減稅原則有四,包含從寬、從優、從簡、從速,相關金額調整則不設限,都可提出討論,也有望程序更簡化,原則上同意提高至30萬元,朝便民方向優化。財政部官員會後補充,針對0403受損嚴重的花蓮縣,財政部北區國稅局已緊急放寬,讓該縣災損申請期間自一個月延長為三個月,至於其他縣市是否放寬跟進,官員則語帶保留,僅強調會再與各縣市共商研議。0403花蓮強震救援進入尾聲,截至11日上午9點0分,共計有16 人罹難, 1,155人受傷,37人留守,3人失聯。其中失聯者身分根據掌握,為砂卡礑步道2名外籍觀光客,另有1名在和仁礦區中和礦場的蕭姓男子,本刊也將為您持續掌握搜救情形。
花蓮强震累積10死 行政院陸續推出30項賑災措施
花蓮外海4月3日發生芮氏規模7.2强震,截至6日上午,全台罹難人數累計10人,另外共計1133傷,681受困,10人失聯,其中8名為台灣籍,2名外國籍。行政院各部會彙整相關方案和措施共30項,包括死亡、失蹤和重傷者救助金和慰問金、工作津貼、安遷和租屋賑助、物資賑助、獎學金補助、金融協助、稅捐減免,以及針對原住民和役男扶助方案,行政院將全力協助災民重建復原,順利度過難關、回復正常生活。行政院表示,對於災區災民權益,各部會將提供災害救助事項,包括災害慰問金,死亡或失蹤每人發給20萬元,死亡或失蹤賑助40萬元、重傷賑助10萬元;居住方面有安遷救助、租屋賑助、居住協助、住宅重建或重購賑助。另外,因災致失去依靠者急需協助、緊急物資賑助、獎學金補助、急難救助、役男協助;金融稅捐方面有金融協助措施、企業融資和災後關懷訪視、國有土地承租減免、綜所稅、營所稅等稅捐減免、關稅減免。至於原住民權益,政府將提供災後救助、臨時工作、重建修繕、融資紓困;農漁業有救助及紓困措施、農漁畜產品運費補助、管路灌溉設施補助、山坡地農地水土保持及附屬設施補助;就業方面則提供臨時工作津貼、職業訓練補助。此外,災民就醫得以例外就醫,看病免健保卡。有關災民救助所需經費、物資和其他行政支援,行政院表示將會持續與地方政府密切合作,秉持從優、從速、從簡原則,盡全力協助花蓮災民度過難關。
花蓮縣府獲數億元捐款?縣府出面駁斥 僅獲224萬元
0403花蓮大地震,目前已造成10人罹難,各界愛心捐款也在第一時間湧入,不過就有流言指出,花蓮縣府在第一時間已獲得數億元捐款。對此,花蓮縣府也出面駁斥,表示截至5日凌晨12時許僅有224萬元款項入帳。花蓮縣府出面嚴正駁斥,強調縣府依據公益勸募條例第5條第2項規定,依行政院4月3日公告花蓮縣全縣為0403重大災區後,旋即以「花蓮縣重大災害民間賑災捐款專戶」為0403地震公開募款,惟截至4月5日凌晨0時捐款僅224萬1,105元確定入帳,然網路未經查實的謠言宣稱花蓮縣政府已獲數億捐款,對募款影響甚鉅。花蓮縣政府指出,秉持公開透明原則,災害初期每日9時、15時、21時會於【花蓮縣政府0403震災資訊專區】最新消息及捐款/捐贈資訊,即時公告捐款入帳金額,歡迎民眾查閱。縣長徐榛蔚也感謝諸多企業拋磚引玉表示願意捐贈大筆金額,不過實際捐款情形可能因轉匯至臺銀帳戶時間差,或企業先於新聞告知捐款金額,但尚未捐款而有落差,故仍需大家持續捐助「花蓮縣重大災害民間賑災捐款專戶」,帳號:018-038-098191(004臺灣銀行花蓮分行),期待公私部門協力,災後復原工作能順利進行,讓民眾盡早恢復正常生活。花蓮縣府指出,民眾、企業的捐贈可協助災區度過難關,報稅時也能作為所得稅扣除額,此次震災對縣府捐款不受金額影響可全額申報。另簡化行政,花蓮「愛.分享」捐款暨物資申請服務平台為減輕捐款人報稅之負擔,只要於填報捐款收據資料時點選「同意上傳捐款資料至國稅局」,即可由縣府代替捐款者上傳該筆捐款資料至國稅局,讓捐款者線上申報所得稅時,不用附上電子或紙本捐款收據,即可將捐款列舉為扣除額,惟此功能僅適用個人綜所稅,公司/團體不適用(囿於公司/團體稅法相關規定繁雜,詳情可洽各區國稅局)。
注意!5月報稅季將至 今年3大變動計算別踩雷
2024年5月申報綜所稅應注意法規變動5月報稅季節即將來臨,KPMG安侯建業會計師事務所提醒,今年申報2023年綜合所得時,要注意3大變動,包含適用扶養親屬免稅額時成年的認定門檻下修為18歲、每個人的基本生活費由原本的19.6萬元調高為20.2萬元、與個人受控外國企業的營利所得申報。KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部執業會計師游雅絜說明,配合《民法》第12條修正滿18歲為成年2023年1月1日施行,使適用扶養親屬免稅額時成年與否認定回歸民法,《所得稅法》第17條規定,已修正為「未成年」及「已成年」,亦即稅法減除子女、同胞兄弟、姊妹及其他親屬或家屬等受扶養親屬免稅額規定,以受扶養親屬未滿18歲為限,滿18歲以上者須符合因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者,才可由納稅義務人列報其免稅額。四口之家可多扣2.4萬元5月申報時每人基本生活所需的費用金額由19.6萬元調整為20.2萬元,較上次申報年度增加6000元。適用基本生活費的家庭,如果是四口之家,報稅可多扣2.4萬元,若稅率為5%可省稅1200元、稅率為12%則可省2880元。2023年起我國增加個人受控外國企業的營利所得(CFC),今年也要應該注意,民眾應留意同一申報戶的CFC所得與海外所得合計達100萬元,今年就要申報基本所得額。游雅絜補充,個人CFC制度對適用者多為台商,台商透過關係人控制國外低稅負公司,且本人、配偶及二親等內親屬合計持股達10%以上,符合法令要件規定者,即使符合CFC公司。該公司有實質營運且股利等消極性所得未達總收入10%或當年度盈餘未達700萬等屬豁免條件範圍,但仍須提交資料予國稅局,申報揭露CFC資訊。高雄國稅局提醒民眾申報所得稅時,若個人領取退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險的養老金及《勞工退休金條例》辦理年金保險等,稱為退職所得,申報時也常常踩到「地雷」。退職所得計算主要有二大方式,首先如果是一次領取退職所得者,如果領取18.8萬乘以退職服務年限金額以下者,所得額為0;18.8萬乘以退職服務年資以上,未達37.7萬乘以退職服務年資的金額,一半為所得額;如果超過37.7萬乘以退職服務年資的金額,全數為所得額。若算錯重複扣除要補稅如果是分期領取,減除81.4萬之後的餘額為所得額。扣繳單位依據規定核算員工退職所得,已經將員工所領取給付額減除定額免稅部分,據以填報為扣繳憑單的所得總額,納稅義務人應該將扣繳憑單的總額列報為退職所得,併入取得年度所得總額申報繳納所得稅。高雄國稅局舉例,2022年結算申報時,甲君退休金的扣繳憑單所載的給付總額為950萬,他又再減掉定額免稅金18.8萬乘以服務年資30年(950萬-18.8萬×30)×1/2),申報所得額只有193萬,但是實際上甲君退休金領取了1790萬元,950萬元是已經扣除過定額免稅,甲君就重複扣除了,所以遭到補稅與罰鍰共計約百萬元。高雄國稅局表示,退職所得不像是執業收入、租賃收入或其他所得收入,需要納稅義務人自行扣除成本、費用與損耗金額列報所得。通常扣繳單位已經依《所得稅法》核算員工退職金,將所得總額扣除了定額免稅的部分,所以納稅義務人在申報時,就不用再扣除定額免稅。
保單藏錢2/欠稅大戶沒法賴 電玩大亨、8億富翁被迫「割地賠款」
人壽險保單以往被視為富人避稅藏錢管道,不少欠稅大戶名下無財產,卻拿大把鈔票買壽險保單,就是看準法院對保單能否作為執行標的意見不一,不過2022年底,最高法院大法庭做出「108年度台抗大字第897號」裁定,認定壽險保單可為執行標的,從此欠稅大戶少了一條避稅管道,壽險保單也成為稅捐機關和行政執行署獵稅目標。行政執行署新北分署和桃園分署轄下就有兩個欠稅大戶案例,兩人不但積欠稅金額合計達上億元,可是名下沒有財產,而且人早已出境,但卻有多張上千萬元的壽險保單,還向稅捐機關喊窮,直呼生活困難、沒錢繳稅!其中綽號「矮仔義」的林鐘義欠稅大戶,曾是新北市赫赫有名的電玩大亨,林鐘義在板橋地區經營「王爺」、「虎爺」等電子遊藝場而財源廣進,林鐘義之子林一帆2005年曾遭兩岸四地黑幫綁架勒贖1億港幣,家屬付出400萬美元贖金名噪一時,當時主導破案的台北縣警局刑警大隊長,就是現今警政署長黃明昭。林鐘義2011年積欠娛樂稅、綜所稅、營所稅5千多萬元,但只清償9萬多元,被發布「禁奢令」,限制他購買、租賃或使用一定金額以上的商品或服務等。後來林鐘義出境,即使裁定拘提管收對他也沒什麼用處。欠稅大戶名下財產常遭行政執行署查封拍賣,現在壽險保單成為稅捐機關獵稅重點。(圖/翻攝台北分署臉書)還好新北稅捐處發現,林鐘義名下購有累積高達近億元的保單,以人壽保險為主,也包括外幣保單和投資型保單,稅捐處因而提起民事訴訟求償,主張保單解約償付欠稅及遲延利息,林鐘義和保險公司則聲明異議。雙方2020年起纏訟3年,直到最高法院大法庭的裁定出爐,新北稅捐處才反敗為勝,林鐘義為避免保單被解約、失去投保利益,不但撤回上訴,並主動繳納欠繳的2358萬餘元稅款及執行費用88萬餘元。另一起欠稅大戶更離譜,8旬高齡的徐恒夫家庭年收入曾高達2千萬元,淨資產有8億元之譜,卻拒繳1100萬元的所得稅。行政執行署桃園分署發現他賣房子賺了1.1億元,隔年花上千萬元買了好幾張保單,國稅局先執行他在法國巴黎人壽保單,金額377萬元,徐恒夫則主張自己已高齡80歲,他和家人都依賴壽險契約的保障,主張強制扣押不合法,並對法國巴黎人壽提告。不過高等法院認為,徐投保時,家庭年平均收入2000萬元、淨資產8億元,就算保險契約終止,對徐氏夫婦基本生活影響甚微,因此判決敗訴,徐因未繳交上訴費用9萬5500元,2023年4月遭駁回上訴。國稅局還計畫繼續執行他在其他保險公司的保單。
天使基金抖內文創產業 專家提醒優稅撇步
文創產業及其周邊帶動的影視音商機一直是頗受矚目的話題,也是不少投資人的投資標的。財政部近日預告,自然人(個人)天使投資人投資合標準的文創產業,計入最低稅負計算後,將享有個人綜合所得稅優惠。為扶植文創產業,立法院2023年5月修正通過《文化創意產業發展法》,針對個人天使投資人,只要當年度投資合規的同一間文創產業公司達新台幣50萬元且投資已滿2年者,可以認列投資額的50%自當年度綜合所得額中減除。由於公告後最快2024年度才能採計認列,故要從2026年5月申報2025年的綜所稅時,才會明顯有感。財政部官員提醒,除了文創法外《文創法》,《產創條例》、《生技醫藥條例》的天使投資人條款皆有最低稅負制,都必須將減除金額納入最低稅負計稅。以《文創法》來說,2024年免稅額為新台幣750萬元,且納入最低稅負計算基本稅額後,仍需與一般所得稅額作比較,若低於一般所得稅額,才不必再繳納最低稅負。對此,前金管會主委曾銘宗接受CTWANT記者採訪表示,台灣的影、視、音產業近年走入瓶頸,面臨韓國、新加坡、泰國急起直追。過去中小企業信用保證基金也全力支持台灣影視音產業,不少影視音創作者能申請高達9成擔保貸款。而近年國發基金預算也加強支持投資文化創意產業的實施,都是希望讓影、視、音創作者的經費阻力降到最低,全力發展成果。曾銘宗介紹,最低稅負制設立原意是為避免高所得者因為享有太多租稅優惠而免稅或嚴重減稅,透過稅制防呆與補網設計,使納稅義務人對國家財政至少仍保有基本貢獻,也維持賦稅正義。曾銘宗舉例,包括海外所得、特定保險給付,以及一般納稅自然人較可能接觸的未上市櫃股票交易所得、綜合所得淨額等,都應計入個人最低稅負計算個人綜所稅額。而本次財政部所得的《文創法》個人天使投資人減除金額納入最低稅負計算,則是對原本海外所得較多,要不就視或各項計入項目合計超過最低稅負免稅額的申報案,較具減稅效果。
財政部出手!瞄準豪宅屋主祭雙重租稅嚴厲措施
持有高價房屋(豪宅)者注意了,財政部新預告兩大措施,除了全國一自住未來優惠稅率將排富,2023年若交易2014年前取得的老屋、且交易金額被判定屬「豪宅」等級,2024年申報個人綜所稅時,須依交易價格而非房屋現值計算所得稅,恐讓賣方所得稅因而大增。財政部16日訂定發布「112年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。針對個人出售2014年前取得房屋,房地總成交金額達一定門檻者(即豪宅)定義,予以擴大,預估至少4,000案會受到影響。財政部說明,這類案件因不屬個人房地合一稅課徵範圍,應以實際成交金額,按出售時房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額比例,計算歸屬房屋收入,再以該收入的17%計算出售房屋所得,併入個人綜所稅計算。在豪宅定義上,台北市過去是指交易金額逾7千萬元,本次修正為6千萬元;新北自6千萬元下修至4千萬元;桃園市、新竹縣、新竹市、台中市、台南市及高雄市自4千萬元降至3千萬元;其它地區則自4千萬元調整至2千萬元。同時,財政部表示,考量部分地區交易熱絡帶動當地整體房價上揚,為期與經濟發展程度相當鄰近地區衡平,本次也調增相關地區所得額標準1%至5%,以反映地區差異及市場行情。財政部強調,未來將持續觀察不動產交易情形,滾動調整該標準,使設算所得額更符實情,以落實健全房市政策,維護租稅公平。至於即將上路的囤房稅2.0,在唯一減稅項目全國單一自住宅部分,財政部16日也預告排富條款,將自住應稅房屋現值由高至低排序,六都和新竹縣(市)取前1%,其他縣市取前0.3%排除。以台北市為例,房屋現值高於275萬400元者,即可能不適用優惠稅率。財政部表示,粗估台北市有23萬7千餘戶符合全國單一自住身分,但有2,373戶將被「排富」,即無法適用1%的稅率。至於新竹縣和新竹市若以先前資料粗略計算,可能被排富的房屋現值約在182.1萬元和189.6萬元左右。
砍5%保留盈餘加徵稅? 專家籲先延長可扣抵年限
財政部日前統計,2023年稅收超過預算數(超徵)粗估達新台幣3,617億元,為史上第三高。對此,工商協進會近日提出呼籲,政府應取消未分配保留盈餘5%稅負,以利資金調度與促進經濟發展。國民黨前立委曾銘宗5日接受CTWANT採訪表示,大方向支持,畢竟能促進投資與資金調度分配,也有利像台灣以中小企業為主力的市場環境,但也能同理財政部嚴守財政紀律的立場。工商協進會近日發聲明表示,企業須面對地緣政治風險升高、淨零轉型ESG等挑戰,保留盈餘再投資本來就是企業成長的驅動機,現行保留盈餘加徵5%營所稅做法,是政府帶頭干擾企業累積自有資金的意願,恐成為產業升級的絆腳石。回顧保留盈餘加徵營業稅史,2018年遭台積電創辦人張忠謀等企業主強力批評後,才自10%降至現行5%,工商協進會目前仍持續呼籲調降甚至歸零,政策發展各界關注。曾銘宗補充,現行《產業創新條例》本來就有規定自未分配盈餘申報期間屆滿隔日起,3年內的保留盈餘可全額扣抵,只要持續投資台灣,企業根本不必在意這5%保留盈餘加徵的營所稅。現階段不妨考慮把保留盈餘可全額扣抵的年限拉長,會是折衷的好辦法。然而,未具名財稅學者接受CTWANT採訪分析,保留盈餘課稅過去是為了避免淪為自然人大股東逃避綜所稅的武器,畢竟綜所稅課稅級距最高達40%。但現今綜所稅股利部分已單獨計算,只剩28%,和保留盈餘加徵的營所稅5%差距已縮小,對自然人大股東逃稅誘因劇減,而且《產業創新條例》的3年內保留盈餘全額扣抵規定,已經非常具彈性,現在工商團體連5%保留盈餘營所稅都意圖逃避「似乎太過分了」。該學者補充,各界呼籲修《產業創新條例》將保留盈餘可扣抵年限拉長,是個可行方案,但仍要留意稅務行政人力與稽徵成本暴增,呼籲政府做好配套措施。
近3年稅收超徵3000億起跳 遭疑稅課收入嚴重低估
2023年度稅收超徵預估3800到3900億元,近3年稅收超徵3000億元起跳,遭外界質疑稅課收入嚴重低估。立法院通過2024年度稅課收入預算加碼150億元,中央稅課收入要達2兆3140億元,年增5.4%,減少鉅額超徵機會,增編150億元中,營所稅分配最多占約9成,要增加134億元。財政部所公布的2023年度稅收資料,至去年12月底總稅收已經達到3兆4319億元,預估全年超徵數3800到3910億元。其中屬於中央政府賦稅收入達2兆4745億元,超徵數預估2910到2970億元。近3年超徵數都高達3000到5000億元,使立法院通過2024年度稅課收入預算應再加碼150億元。財政部規劃,營所稅分配到9成最多,營利事業所得稅原預算數為8428億元,將會增加到8562億元,但是相較於2023年度預算數9265億元,仍年減約7.6%;剩餘的16億元,綜所稅分配9億元,關稅也增加編列7億元。財政部官員表示,立院加碼150億元的分配是根據過往稅收情形及能夠達成機會來規劃。另外界批評,蔡政府浮濫編列「特別預算」,財政部說明,特別預算都是擬具特別條例經立法院通過才據以編列,不論是前瞻基礎建設、新冠肺炎疫情特別預算,都是施政迫切需要。
2024年11項便民減稅禮包出爐 基礎生活費、員工伙食費免稅額度調高
財政部於27日公布2024年11項利民便民措施,其中主要是以減稅的方式來減輕民眾、企業負擔,財政部也希望以此協助民眾及企業因應疫情變局,化危機為轉機。詳細減稅11項內容如下:1.關鍵原物料降稅措施延長實施至2024年3月底,其中包含免徵進口黃豆、小麥及玉米營業稅;調降汽油、柴油及卜特蘭一型水泥貨物稅;調降牛肉、奶粉、奶油及小麥等22項關稅稅率。2.每人基本生活費所需金額自19.6萬元調高至20.2萬元,預估有235萬戶受益。3.員工伙食費免列員工薪資所得額度調高,從每個月2400元調高至3000元。4.營利事業所得基本稅額之申報門檻、計算基本稅額時之基本所得額應扣除金額調高,自原本的50萬元調高至60萬元。5.2024年以後發生的繼承案件之不計入遺產總額及各項扣除額金額調高,其中包含被繼承人日常生活必需器具及用具調高至100萬元;被繼承人職業上工具調高至56萬元;配偶扣除額調高至553萬元;直系血親卑親屬扣除額調高至56萬元;父母扣除額調高至138萬元;重度以上身心障礙特別扣除額調高至693萬元;受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額調高至56萬元;喪葬費扣除額調高至138萬元。6.綜所稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額調高,免稅額調高至9.7萬元、滿70歲支那歲義務人、配偶與受稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額度調高至14.55萬元、標準扣除額單身者調高至13.1萬元、有配偶者調高至26.2萬元、薪資所得與身心障礙特別扣除額調高至21.8萬元。7.個人所得基本稅額申報門檻與計算基本稅額時基本所得額應扣除金額調高至750萬元,免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額從3330萬元調高為3740萬元。8.調高幼兒學前特別扣除額,擴大適用年齡至6歲,同時將房屋租金支出從列舉扣除改為特別扣除,每一申報戶扣除上限從原本的12萬元調高至18萬元,同時訂有排富條款。9.綜所稅網路申報附件上傳總容量上限從原本的10MB提高至15MB、紙本文件遞送期限至申報屆滿後10日,如遇假日則順延。10.開放使用信用卡繳納營利事業相關自繳類稅款、綜所稅及營利事業所得稅扣繳稅款。11.開放使用信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶及晶片金融卡線上繳納證券交易稅、期貨交易稅稅。
柯文哲喊捐「農地停車場」租金 名嘴揭投資團組成嗆:不是你說了算
民眾黨總統候選人柯文哲遭爆「農地違規使用」後,在今(21日)表示農地是近2年才做遊覽車停車場使用,會補繳所得稅也可捐出租金所得,與請黃國昌找律師擔任第三人處理。但爆料農地爭議的名嘴徐嶔煌質疑,柯嘴上說要捐,但他要怎麼捐以及能捐多少?對於爆發農地爭議,且農地其他地主都是女性,與他先前稱跟台大學長合買說詞不符問題,柯文哲回應,若非媒體報導「自己也不知道有這塊地」,加上每年都是陳佩琪申報財產,他都沒看過當然沒有炒房念頭;農地地主是女性,則是因為4位地主「都是愛太太的醫生」,把土地登記在太太名下,只有他父親用他名字買地。不過,徐嶔煌對此說法並不買帳,更指柯當年行為就是集資投資農地,所以問題會變成怎麼捐與能捐多少?「那個24分之5,捐出持分、捐出租金?他可能還沒想清楚」。徐嶔煌進一步指出,這塊2008年買的農地,是畫上停車格的違法投資商品,既然違法,租金收益自然也消失,難道要追2008年到今年的停車場與農舍租金來捐嗎?(圖/翻攝自徐嶔煌的時事點線面)徐嶔煌曬出「醫師娘農地投資團」組成,表示持有人分別是張OO 婦產科/24分之5;許OO骨科/24分之5;陳OO 外科內科聯合/24分之4;許OO 眼科/240分之25;柯文哲急診/24分之5;許OO眼科/240分之25。並指說是醫師娘,但有些娘是老婆、有些是女兒,更重要的是,農地有這麼多共同持有人,使用上不是柯文哲說了算。對於農地爭議,陳佩琪在臉書表示,公婆曾跟夫妻倆提過有醫師找他們一起買地,且當時4個買主確實都是醫師,但他們不是,所以叫先生先買,加上晚輩對長輩的理財沒有置喙餘地,因此夫妻倆對土地在哪與用途完全沒過問,公婆也是在年紀大了後全權委託管理者處理,也從未告知夫妻倆狀況。陳佩琪強調,自己每年都有如實申報,個人綜所稅也都是每年用自己自然人憑證下載當年全部明細,由程式自動試算。對於使用名目和租金爭議,前者已有先生委託友人和土地管理者儘速處理,後者則請簽約管理者儘速釐清,若要稅額會儘速補繳,繳完後會將原始數額全作公益。
囤房稅2.0三讀通過租金轉嫁租客? 租服公會教「2招」解套
立法院19日針對房屋稅條例修正(囤房稅2.0)三讀表決通過,將採全國歸戶、全數累進,預計明年7月將上路。全國商總主席賴正鎰以倚天屠龍記中「七傷拳」來形容囤房稅將造成內傷轉嫁消費者,他建議非自用住宅與建商待售房的稅率,應維持現狀即可。不過租服業者也表示,只要釋出出租,正常報稅或加入公益出租人,就不會受到囤房稅影響。根據立法院政黨協商後同意財政部版本,從現行縣市歸戶改採全國歸戶,法定稅率區間自1.5%至3.6%,調升到2%至4.8%,且強制要求地方皆須按全國持有戶數制定差別稅率、全數累進課徵,也就是上限3.6%調高至4.8%,較現有的最高稅率增加1.2個百分點,自用住宅採全國3戶為限,而開發商新成屋待售戶原本在一年半內稅率為2%,修法後將納管並限制要在2年內售出採2%至3.6%,若待售超過5年,將採4.8%的最高稅率。台北市租賃住宅服務商業同業公會理事長陳柏勳表示,租金取決於地點,不會因為囤房稅增加,就讓租金出現明顯增長。(圖/林榮芳攝)賴正鎰以武俠小說倚天屠龍記的崆峒派武功「七傷拳」,若是使用者功力不足,反而會造成自身之內傷,來形容此次的立法。賴正鎰說,此次提高房屋稅率的修法雖是針對持有房屋多戶者,也就是指平時靠收租金的包租公婆,一旦全國總歸戶後,採自用住宅稅率僅以3戶為限,超過者將採重稅,屆時勢必會將多出的租金轉嫁到租屋者身上,他認為既然已經改為全國總歸戶,上限4.8%稅率未免過高了,應適可而止。對於向建商課待售房稅率,賴正鎰指出,「開發商都有金流壓力,誰會故意囤房?」政府以過多政策干預,只會更扭曲市場機制,例如房租提高及新屋售價統統轉嫁給租屋與買房者,明年元月起最低工資提高,軍警公教也都調薪,因應COP28聯合國氣候變遷大會碳權實施,加上電價調整,營建成本也還在上漲,所有物價勢必會再漲一波,如今在選舉前炒作打房議題,是最不明智的做法,他也預告元月大選後的未來2年萬物必漲,造成全民皆輸。根據主計處公布2023年租金變化,全國房租指數年增率2.2%,北部地區1.8%,南部地區2.19%,不過中部地區和東部地區則有3.4%及3.79%。賴正鎰擔憂囤房稅2.0將造成高房租與高房價,明年起萬物將齊漲。(圖/CTWANT資料室)不過對於外界疑慮囤房稅最終將轉嫁租客,台北市租賃住宅服務商業同業公會理事長陳柏勳建議,房東若很在意囤房稅,應該釋出房屋出租,只要當公益出租人,政府就能給予每屋每月最高1.5萬元綜所稅免稅額,不然就是正常出租誠實報稅,就沒有「囤房」問題,自然不會課囤房稅,他也提到,「租金取決於地點,不會因為囤房稅增加,就轉嫁,租金上漲最大原因是通膨。」副理事長張凱也補充表示,「囤房稅稅基是房屋稅,房屋稅依房屋現值評定,因折舊逐年遞減,一般來說是越課越低,像北市很多40年以上的老公寓,房屋價值是趨近零,對於法定稅率調升1、2倍,差異不大。」至於明年租金,陳柏勳認為,明年北市租金持平,北市以外會有成長空間,只要有公共建設的地方,或是有商圈移轉,像套房租金還是有往上增加的機會,但北市租金已在高點,要爆發性上漲不太可能。