儲蓄投資特別...
」 財政部 報稅
今年報稅注意！「不課稅基本生活費」增8千 扶養越多越有感
財政部去年11月公告2024年度每人基本生活所需的費用調高至21萬元，也就是「不課稅」的標準，較2023年增加8千元，預估208萬戶適用。財政部中區國稅局苗栗分局近日提醒，適用於今（2025）年5月申報的個人綜合所得稅。為了反映生活成本的上升，減輕納稅人的租稅負擔，因此今年個人綜所稅申報，適用調高的「不課稅」標準。財政部說明，依《納稅者權利保護法》規定，國家不可對納稅者「維持自己及受扶養親屬基本生活所需要的費用」課稅，所謂「基本生活費」，是參照行政院主計總處公布最近一年每人可支配所得中位數的60%來訂定，由財政部每年底前公告，隔年5月綜所稅申報適用。以2024年度為例，主計總處公布最近一（2023）年每人可支配所得中位數為349,359元，按60%計算後，每人基本生活費為21萬元。財政部中區國稅局苗栗分局說明，申報戶基本生活費用（21萬元乘以申報戶人數）若高於所得稅法所定免稅額與扣除額（包括標準扣除額或列舉扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額、房屋租金支出特別扣除額）合計數，該差額部分得自申報戶當年度綜合所得總額中減除。財政部試算5口之家的綜所稅公式。（圖／翻設財政部臉書專頁）「扶養人口越多越有感」，財政部去年便於臉書粉專頁說明，不一定只有大家庭才能適用，像一家三口、四口也都有可能享受到減稅小確幸喔，主要看申報戶的家庭成員結構及扣除額的適用情形。財部部以一家5口為例，成員除配偶還有1名大學子女及未滿70歲父母，基本生活費總額（21萬×5），免稅額加上扣除額合計95.2萬元，可從綜合所得總額中減除的差額共達9.8萬元。也就是說，除了家庭成員較多，基本生活費計算金額越高，越有機會減少應稅所得之外，低收入族群，以及租屋族、長照需求者、家有幼兒等家庭，將因基本生活費增家，帶來額外的減免。 國稅局要查稅了！ 專家示警「5行業6行為」有漏快補繳 頂客夫妻「遺產不想給手足」律師曝3招：不怕被充公 祖厝被強拆、竹東如九龍城？科技首都城市治理失靈
報稅季將到！ 財政部列7項特別扣除額
綜合所得稅申報即將在5月1日展開，民眾最關心的便是有多少扣除額可以減稅。財政部整理7項特別扣除額只要符合條件即可適用。其中，薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前等3項特別扣除額，在申報時可直接扣除，免附證明文件。至於身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費等4項，須附上證明文件，提供稽徵機關查詢，合規定者可以扣除。今年5月將申報112年度綜所稅。財政部指出，適用對象包括納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬的特別扣除額有5項，即薪資所得、身心障礙、長期照顧、財產交易損失、儲蓄投資。薪資所得特別扣除額，適用有薪資所得的受薪階級，每人上限20.7萬元。至於若有「特定費用」高於20.7萬元者，可採核實減除，但須附附證明文件，也就是所謂的名模條款；包括職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出等皆可減除，但各項上限為薪資收入的3%。儲蓄投資特別扣除額，須為金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金收益；值得注意的是，申報上限為「全戶」27萬元。至於幼兒學前特別扣除額，5歲以下、即民國107年以後出生的子女，每名12萬元。但設有「排富條款」，若綜所稅適用稅率級距在20%以上，或股利所得採28%分離課稅，或是基本所得額超過670萬元者，也無法扣除。身心障礙特別扣除額，納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙證明，或《精神衛生法》第3條第4款規定的病人（不得以重大傷病卡代替），每人可減除上限20.7萬元。長期照顧特別扣除額，要符合衛福部公告須長期照顧的身心失能者才能適用，每人12萬元。不過，財政部說明，若同時符合身障扣除額適用要件，兩者共可扣除32.7萬元。同樣設有「排富條款」，若綜所稅適用稅率級距在20%以上，或股利所得採28%分離課稅，或是基本所得額超過670萬元者，只要符合其中一項要件就不適用。財產交易損失特別扣除額，若出售房屋有財產交易損失者，扣除上限為當年度申報的「財產交易所得」；若沒有財產交易所得，或扣除不足，可以保留3個年度再扣除。教育學費特別扣除額，必須是就讀大專以上院校子女的教育學費，每人扣除額上限2.5萬元，若是已接受政府補助者，就不可扣除；就讀空中大學、空中專校，以及五年制專科學校前3年也不可扣除。根據財政部指出，4月26日起就可至各地區國稅局，查調112年度的所得及扣除額資料。
買租屋節稅妙招1／去年買賣房子必看！專家教報稅季「這樣」節稅
5月報稅季節將到，日前一名IC設計工程師在Dcard發文，透露自己年薪約700萬元，股利約200萬元，但一年卻要繳200萬元的稅，讓他相當崩潰，詢問網友「節稅」之道，貼文曝光後引發熱議，有網友建議買房用房屋貸款利息抵稅。近年買房抵稅民眾不在少數，CTWANT整理房地產交易的報稅注意事項，不管是年薪千萬或小資族皆可節稅。節稅不是有錢人的特權，5月報稅季到來，動輒上千萬的不動產交易，經由合法審慎安排後，買賣雙方都可以省下可觀費用。尤其是去年出售房子的賣家，交易物件若是2016年以前取得，莫忘在今年5月申報交易利得，若不幸遇到賠售的賣家也能申請退稅；買方則可善用30萬元的貸款利息扣除額度，換屋族也別忘了申請重購自用住宅扣抵節稅，都是讓荷包「放輕鬆」的好辦法。【購屋族】網友建議的「買房子節稅」是指，購買自用住宅時，一戶每年可列舉扣除最高30萬元的貸款利息支出，但規定房屋必須登記在本人、配偶或受扶養親屬的名下，但若貸款人未在購買物件設籍，即不算自用住宅。不過對於高薪族、已擁有多戶房產的人而言，此法可能不切實際。大家房屋企劃研究室副理郎美囡解釋，因為扣除額認定以「戶」為單位，如果一個申報戶中有2棟以上的房子申請房貸，僅限1棟申報，因此仍需選擇利息較高的1間列舉扣除。扣除時還有一個重點，就是如果有利息所得，必須先扣掉儲蓄投資特別扣除額，包含銀行利息，不包含股利收入。舉例來說，若當年利息支出50萬元，但銀行利息收入有10萬元，在申報購屋貸款利息時，則需以50減去10，得到餘額40萬元，但餘額已超過申報額度上限的30萬元，因此只能以30萬元作為申報；又如果去年房貸利息支出30萬元，但另有利息收入3萬元，抵扣後餘額27萬元才可申報。前幾年不動產交易熱絡，大家別忘了可善用每年最高30萬元的貸款利息扣除額度來節稅，但是僅限1戶申報。（圖／報系資料庫、趙文彬攝）因此郎美囡建議，為充分利用30萬元的稅額，若銀行存款很高、有高利息收入的民眾，可先以手上存款償還部分房貸，以免讓存款利息吃掉房貸扣除額的免稅額度。去年曾以小換大、以舊換新的換屋族，千萬別忘了還有「重購自用住宅扣抵稅額」可以節稅。也就是納稅義務人出售自用住宅後，2年內又另購自用住宅，即可申請「重購自用住宅扣抵稅額」。申請「重購自用住宅扣抵稅額」必須把握幾個重點原則：一、不論買進或賣出的2間房屋皆須符合「自用住宅」的條件。二、無論是先買再賣、先賣再買均適用。三、2間房屋產權登記的時間必須在2年以內。四、2間房屋登記名義人為本人或配偶均可適用，不限於同一人。而申請「重購自用住宅扣抵稅額」又有新舊制差異，只要是在個人2016年1月1日之前取得的不動產皆屬於舊制，可申請綜合所得稅扣抵或退稅；而新制小換大、大換小都可以退稅，因是退房地合一稅，與綜所稅無關，就不在此篇討論範圍內。住商不動產企研室執行總監徐佳馨特別提醒，舊制規定新買的房屋價格要超過出售的房屋，亦即小屋換大屋才能全額退稅，大屋換小屋則無法退稅；將房屋出售給受扶養親屬，重購自用住宅也不能扣抵所得稅。徐佳馨表示，近期因為缺工缺料的關係，預售屋多有延後交屋的情形，買預售屋的朋友在申請重購退稅時，需留意從售屋到買預售屋的實際交屋過戶是否符合2年以內的條件。有換屋的民眾記得申請「重購自用住宅扣抵稅額」，不過專家提醒，預售屋多有延後交屋的情形，需特別留意賣屋到預售屋交屋時間是否符合2年以內的條件。（圖／黃耀徵攝）【售屋族】賣屋族則須留意，若是過去一年內所出售的不動產是在2016年以前取得者，必須併入2022年的所得，在今年5月申報繳納所得稅。地政士莊谷中表示，在2016年之後取得的房產，適用新制，若有出售利得，都採交易後30日內以房地合一稅完稅；可若是適用舊制，也就是2016年以前取得房屋的屋主，則將在售屋後隔年的5月份，和個人所得稅一起申報，但依照能否出示提供取得成本，又有分固定比率及實際申報2種方式。固定比率是以「房屋評定現值」的固定比率計算出售屋所得。舉例來說，位於宜蘭老房子，已無法證明取得成本，房屋評定現值為100萬元，依財政部公告出售的房屋財產交易所得標準為17%，在申報所得時就需填寫財產交易所得為17萬元，再依綜所稅稅率(5%~40%)計算課稅金額。不過在實價登錄後，大多交易都能查到原取得成本，即便2016年以前取得的房屋，能提供證明文件，仍可採出售房屋的實際價格減去「取得成本」及「移轉費用」，選擇按實際發生的價額申報。什麼是「取得成本」及「移轉費用」？德安聯合會計師事務所會計師張詠勝表示，所謂「取得成本」是指取得房屋的價金與購入房屋達可使用狀態前一切必要費用，包括契稅、印花稅、代書費、規費、仲介費等，以及取得房屋所有權後至出售前支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費；而「移轉費用」則包括仲介費、廣告費、清潔費、搬運費及土地增值稅等。也就是說，屋主當初購屋時，付出的相關稅費、仲介費和代書費等，以及購屋之後的裝修費用，如果能夠提供相關證明文件，都可以扣抵。他也特別提醒，「出售舊制不動產繳納的土地增值稅可當必要費用扣除，如持有較久通常金額很高，有一定節稅效果。」另外，若是出現財產交易損失，意旨如果在換屋時購屋費用、仲介費、印花稅、代書規費、裝潢費等取得及移轉成本比賣屋價格還高，可將其列報財產交易損失特別扣除額，但扣除額不得超過當年度申報的財產交易所得為限，若有餘額可留未來3年使用；但若是海外財產交易損失，就僅限於扣除當年度的海外財產交易所得。
加密貨幣納管課稅？ 財政部：「資料掌握不易」再評估
虛擬資產近期在市場引起風波，在全球第二大交易市場FTX倒閉以及後續掀起連鎖效應之後，讓市場正視課稅與否等問題。財政部針對加密貨幣課稅評估報告近期出爐，內容建議財政部應在投資人透過挖礦取得加密資產時，應認列所得、利息也得課稅；財政部表示，背後隱藏著稽徵成本高、什麼時間點才算實現所得、課稅資料掌握不易等問題。基於虛擬資產迅速崛起，財政部賦稅署今年5月首度委外研究新興數位商品交易課稅可行方案，收集12個國家對於虛擬資產的課稅制度。報告指出，各國大多先由金融主管機關對於加密資產定義及分類，再由稅務機關課徵稅額。根據報告，美國、日本與英國有明文條款規定，「取得」就應認列所得並課稅，舉例來說，凡是透過挖礦取得加密資產，將在取得時依其市場價值認列收入，並依法課稅。印度及泰國則認為透過挖礦取得加密資產時，還不用課稅，應等到處分時，以成本為零，計算資本利得課稅；至於新加坡、瑞士及德國規定，當加密資產在持有階段產生利息、股息或其他分配利益，也應課稅。因此報告建議財政部，個人持有加密資產所產生的利息，就應在取得時課稅，與國內所得稅法第8條第4款「利息收入」規定相符，應可參採，並可適用「儲蓄投資特別扣除額」的規定。不過，財政部官員指出，有所得、有獲利就要課稅，但首先會碰上的問題就是時間點，也就是「什麼時候才算實現所得」，目前較無爭議部分，就是出金、處分階段要課稅，後續應會透過報告建議，找出合理課稅時點；其次就是，加密資產去中心化、匿名性，加上稽徵成本高，所以，報告中調查的12個國家，「真正有課到稅的有幾個？」綜觀以上，財政部官員認為，加密貨幣課稅卡在不做很難、要做不簡單的情況。未來勢必會碰上課稅資料掌握不易的難題，除了稽徵成本、時點，效率也很重要，還得考量民眾誠實報稅與否，而非訂新稅法，後續還要再審慎評估。
因應物價上漲 明年5月報稅大減稅
財政部長蘇建榮本月25日借調期滿，確定歸建台北大學任教，本周五（23日）最後一天上班，在內閣改組前，不排除由政次阮清華代理的可能性高。對於立委關切是否實施減稅以減輕民眾壓力，蘇建榮19日備詢時指出，因應物價上漲，綜所稅免稅扣除額會順應調整，由8.8萬元提高到9.2萬元，明年5月報稅適用。蘇建榮25日借調期滿，19日是他任內最後一次列席財委會備詢。詢答過程中朝野立委陸續致意表達肯定，立委賴士葆質詢若內閣改組要蘇建榮留任是否留下來，蘇建榮明確表示「還是想回學校」。他說，已正式向學校申請歸建，學校所有設備都幫他準備好了。至於代理財長人選，行政院表示，尚未確定人選，確定會對外說明。據了解，兩位政次中，以阮清華呼聲較高。至於新財長誰屬，財稅圈傳出，現任政次阮清華自賦稅署基層做起，曾任中區國稅局長，又督導公股小組，協助財長處理台新金與彰銀纏訟多年的彰銀經營權之爭，曾有「公股軍師」封號，財稅和公股業務均嫻熟，備受府院高層賞識。另期交所董座吳自心，專長在財稅領域，也被視為財長一顆活棋。由於財政部常次李慶華、賦稅署長許慈美明年1月都面臨屆齡退休，財政部財稅系統恐有一番人事大地震。據了解，李慶華在減稅政策擅長和財經部會談判，有取有捨，府院高層對她印象相當不錯，不排除有升任政次的可能。對於立委李貴敏詢問，是否會在任期內祭出減稅措施因應？蘇建榮表示，政府除祭出進口貨物稅與關稅持續減讓措施，因應物價指數高於3％，綜所稅免稅扣除額將順應物價漲幅調整。明年申報時扣除額會由8.8萬元提高到9.2萬元，標準扣除額從12萬提高到12.4萬；至於薪資特別扣除額則會由20萬元提高至20.7萬元；另各個課稅級距都將隨著物價指數做調整調高（例如適用5％稅率，所得淨額從原本54萬元調高到56萬元；12％級距從原本54萬到121萬，調整56萬到126萬），明年5月報稅時適用。另蘇建榮任內未竟的扣除額改革方案，原本年底前擬提出兩項扣除額調整，包括租金支出從列舉扣除額改為特別扣除額12萬元，擴大租屋族適用範圍，且決定排富；另因應低利率，儲蓄投資特別扣除額將從現行27萬元縮水至25萬元以下，但因卸任在即，決留待下任新財長檢討。
儲蓄投資特別扣除額 討論調至25萬以下
財政部推動所得稅「扣除額」改革，據了解，將由兩大方向著手，第一是將租金扣除額12萬元，從列舉扣除額調整為特別扣除額，並將儲蓄投資特別扣除額從27萬元調降，以減少稅損，預計在8月底提出評估報告。但此舉引發專家批評，這是「殺存款族取悅租屋族」、「掠奪高齡者、退休族利益，補貼年輕人」！財政部官員表示，財政部長蘇建榮在立法院承諾將檢討租金扣除的問題，因此財政部通盤檢討各項扣除額，會依據重要性、優先順序適度調整。根據官員透露，檢討方案擬將租金從列舉扣除額，改列為特別扣除額，民眾計算綜所稅時，不論採標準扣除額或是列舉扣除，都可享租金扣抵的好處，但此方案設有排富條款，適用綜所稅率20％以上、基本稅負制者，或是採用股利所得單一稅率28％等三大族群將排除，修法後，租屋族、小資族依級距可以省稅6000元或1.44萬元。另在調降儲蓄投資特別扣除額最高27萬元部分，據知，可能降到25萬元以下，財政部官員強調，目前使用到27萬元的納稅義務人很少，且財政部會考量影響存款族人數，進行整體評估，目前尚未定案。不過，財政部研議方向已引發外界批評，立委曾銘宗即表示，他贊同將租金改列特別扣除額，嘉惠小資族、租屋族，甚至可將特別扣除額上限調高到24萬元，但反對調降儲蓄投資特別扣除額。曾銘宗強調，現在正進入升息和高通膨循環，過去一直都沒有檢討儲蓄投資特別扣除額，現在才來調整，時機點不對，且有許多銀髮族、高齡者是靠利息過生活，實不宜在此刻調整這項扣除額。安永會計師事務所會計師楊建華也認為，儲蓄投資特別扣除額27萬元施行已久，幾十年來，儲蓄投資特別扣除額未隨物價上揚調高，如果在今年物價飆漲之際調降扣除額，方向、時機點都相當錯誤。再者現在定存利率大約1％多，一年要有27萬元的利息，存款本金大約是2500萬元左右，惟對退休者而言，除了利息外也很難有其他的收入來源，此時降低儲蓄投資特別扣除額，對高齡者相當很不利。政大金融系教授殷乃平表示，財政部公布評估報告時，要明確向外說明有多少人受到影響，並且審慎評估不要誤傷了一般勞動多年的退休族群。
減稅大紅包！ 基本費生活費提高至18.2萬 五口之家省稅1.15萬
財政部賦稅署16日正式公告109年度每人每年基本生活費額度為18.2萬元、較前一年提高7千元，創下歷年最大調幅，而且110年報稅即可適用。若依照財政部估算，基本生活費提高之後，預估會有205萬戶受惠、較前一年多出21萬戶，初估減稅效益約96.57億元、較前一年多出25.51億元。所謂「基本生活費」指的是依《納稅者權利保護法》規定每人每年最低生活所需費用。若民眾單一申報戶的部分扣除額、免稅額等公式額度，未達基本生活費水準，則基本生活費差額可額外從所得總額減除。目前納保法基本生活費不課稅的計算公式是：基本生活費總額減除「免稅額、標準或列舉扣除額、幼兒學前特別扣除額、教育學費特別扣除額、身心障礙特別扣除額、長照特別扣除額和儲蓄投資特別扣除額」等基本生活費比較基礎合計數，若有差額，則可從綜所稅總額中再行減除。舉例來說，假設一家五口雙薪家庭，夫妻年收入共150萬元、扶養三個國中子女。五個人免稅額為44萬元、父母兩人標扣額為24萬元，若不適用其他扣除額，那依照109年度基本生活費公式，公式總和為68萬元。依綜所稅申報方式、每人基本生活費18.2萬元計算，基本生活費x5人為91萬元，比公式多出了23萬元，如果適用5％稅率，可節稅1.15萬元。