遺贈稅
」 長照 財政部 贈與稅 遺產稅 柯文哲
藍力推長照改保險制 大動作與這些原因有關
國民黨宣布，立院新會期將推動長照制度改採「保險制」，相較於行之有年的長照1.0及長照2.0還有規劃中的長照3.0都是由民進黨主導，且採用「預算制」（財源由政府稅收支應），一旦改為保險制（比照健保，保費分由個人、雇主、政府按比例分攤），未來的長照制度勢必產生大幅變革，民眾的長照權益也將會與目前不同。問題是，國民黨已經在野多年，為何此時此刻卻仍要開始推動10年前被民進黨否決的長照「保險制」呢？對此，國民黨主席朱立倫說明，台灣長照的未來，應從「預算制」走向「保險制」，因為「保險制」具有讓長輩安心、讓子女減壓等特點，保險制才是最好的長照制度選擇。他說，長照議題不只是個人或家庭問題，而是全台灣共同面對的重大挑戰，尤其台灣已進入 超高齡社會，65歲以上長者超過468萬人，少子化加劇，人口結構持續老化，長照需求將只增不減，大家都在問未來怎麼辦。朱立倫指出，10年前，他曾與當時在政院服務的前總統蔡英文，辯論長照制度，當時國民黨提出應仿效日本、韓國，推動長照保險制度，確保財源穩定，避免未來長照需求爆發時，政府措手不及。但是，當時執政黨執意推動「預算制」，以菸稅、遺贈稅等零散財源支撐長照，導致服務長期不足，讓許多家庭為了照顧長輩疲於奔命，甚至因照顧長輩而陷入經濟困境。10年過去了，問題更加嚴峻，這樣的制度面對快速增加的長照需求，根本撐不下去。朱立倫說，過去幾年，需要長照的人口已增加 五倍，未來很快就會增長十倍，但長照預算卻有限，導致能提供的長照服務遠遠不夠。當家中長輩失智、失能時，每月照護費用至少要花掉3到4萬元，長期累積下來可能高達數百萬，讓無數家庭陷入經濟壓力。部份長輩其實也不願讓子女背負沉重負擔，問題是現行政府制度無法提供有效支援，「長照悲歌」每天都在台灣上演。他表示，鄰近國家包括日本在2000年、韓國在2008年，就已經推動長照保險，設法讓長照財源穩定，長照服務得以永續發展。台灣不能再等，國民黨已準備好長照保險法案，並將在本會期積極推動，確保每一個需要長照的家庭都能獲得保障。根據國民黨智庫調查長照改採保險制，獲得民意支持，顯示台灣人民已經清楚意識到 「預算制」長照無法長久，長照保險才是解方！國民黨希望透過這個制度，讓每個人都能放心地照顧家人，不再因經濟壓力而感到無助。朱立倫並表示，國民黨版長照保險有三大原則，包括「財源穩定」，不再依賴機會稅，而是建立穩定的財源，讓長照制度永續發展。「保障公平」，低收入者可由政府全額負擔，資源不足者可獲補助，確保人人都能獲得基本長照保障。「減輕壓力」，讓子女能夠安心打拼，不必因為照顧長輩而被迫辭職，讓每個家庭都能安心兼顧工作與照顧，未來會藉著草案的討論，希望讓長照制度更加完善。立委私下指出，長照從目前的稅收制（預算制）改為保險制，影響層面既廣且深，其實是一件大事，除了企業界（雇主）已經表達希望不要比照健保保費分攤比例，降低雇主負擔，如果政府負擔比例未規劃降低，民眾分攤的比例將提高，民眾對於未來能得到的長照照顧主張勢必也會提高，目前長照由政府說了算，例如勞動部、衛福部堅決反對80歲以上長者免巴氏量表請看護移工、慢慢討論細則以拖待變的作法，勢必引發更大反彈，另外對於長照機構的服務品質，民眾也一定會有更高要求，而商業保險與公辦保險的連接與否，也會成為討論話題，很可能又會成為朝野針鋒相對的標的。
望穿秋水2／長照保險箭在弦上 鬆綁家庭移工難已再拖
立院去年年末，三讀通過《就業服務法》修正案，鬆綁80歲以上老人及70到79歲二期癌症患者申請看護移工規定，引發衛福部、勞動部、力挺長照機構民團強烈反彈，痛批在野黨「打亂現有長照制度平衡」。然而疫後產業移工人數屢創新高，如今連餐旅服務業都在爭取開放移工，鬆綁家庭看護卻仍原地踏步，長照機構品質、收費常常很難符合一般家庭期待，嚴格管制家庭移工已經累積社會底層的民怨。值得注意的是，立院本會期國民黨將推動「長照保險法」立法，一旦三讀實施，目前「稅收制」的長照制度將由「保險制」取代（比照健保由民眾、雇主、政府分攤保費），也象徵藍綠長年對「長照」該採「稅收制」或「保險制」的相左主張將再次對決。回顧馬英九前總統任內（2008至2016)，當時規劃多年(陳水扁前總統任內即開始討論）的長照保險制，差點就要上路，隨著2016年第三次政黨輪替，民進黨完全執政後，廢棄保險制，改採「稅收制」（由遺贈稅、房地合一稅收入及公務預算補貼共同支應）長照經費。一名資深立委曾分析，綠營堅持「稅收制」，原因與弱勢團體、勞工團體長年挺綠難脫關係，小英時期的政府應有意藉政策扶植親綠勞團民團、引進財團經營長照機構，開創綠營選票，「嚴格管制家庭移工供給」是必然結果，畢竟家庭移工若全面開放，勢必衝擊長照機構，更遑論放眼全世界，僅台灣嚴格區分家庭移工「幫傭」、「看護」，現階段只有部分外企主管能在台申請移工幫傭，一般人最多只能申請移工看護，移工從事家務即違法。台灣已經入超高齡社會，少子化加高齡化，但長照機構的品質、收費、普及性仍遭質疑，鬆綁家庭看護移工供給的呼聲也越來越多。（圖／報系資料照）疫後政府開放產業移工屢創人數新高，看護移工卻持續嚴格管制，勞動部曾預估，2025年合法藍領移工約74.2萬人，製造業47萬人，家事看護工（包括長照機構）20萬人，近10萬人是逃逸移工，現在就連80歲長者免巴氏量表鬆綁都能吵半天。衛福部長邱泰源就曾警告，一下子全面開放長者免巴氏量表，外籍移工恐怕會挑工，拒照顧重病患者，甚至「就地起價」。勞動部長洪申翰呼應，跨國勞動力供給狀況多，不是想引進多少就多少，若對80歲長者鬆綁，外籍移工供需失衡恐更嚴重。以「健全公共長照資源」為宗旨的家庭照顧關懷者總會也質疑，貿然鬆綁長者請外勞限制，將為家庭「製造衝突」，53萬健康長者可進場搶工，衝擊現有23萬已聘僱外籍看護者權益。但針對反對家庭移工鬆綁的論點，民眾、仲介業者、學者卻有話說，因鄰近國家包括星、港都全面開放看護移工，採「市場化管理」，星國近年甚至「反向」緊縮產業移工、增加看護移工名額。台南市就業服務商業同業公會理市長呂錫安指出，新加坡引進移工，勞雇雙方事先都簽好契約，包括雙方義務、責任（包括執行工作期間移工不得懷孕等）、薪資，雇主若任用逃逸外勞、虐待性侵外勞，恐怕得吃上鞭刑等刑責，移工可合法申請轉換雇主，雇主也可另聘新移工，勞雇都必須嚴守法律，因此星國少有逃跑外勞。學者辛炳隆認為，台灣對長照議題的討論，常陷入由「移工」或「機構」負責的零合遊戲，事實上兩者能相輔相成，共同建構更能符合民眾需求的長期照顧體系（圖／報系資料照）另外，星國國民申請移工資格為家有67歲以上長者，或16歲以下子女，若有重病也可申請，但雇主先繳交移工稅，只要符合無法自理生活或弱勢條件，家屬可免移工稅，政府另提供移工薪資補助。呂錫安建議政府可借鏡星國作法，重病重障、弱勢者請移工，以就安基金提供移工薪資補貼，只要薪資誘因夠大，移工自然不會只選輕鬆工作。長期研究勞動力供給的台大國發所副教授辛炳隆表示，國內引進移工，原先期望吸引中高齡勞工加入長照機構，提升國內勞參率，避免長照全假手移工，但歷經長照1.0、2.0相繼實施，現在卻連長照機構都必須使用移工，凸顯國內長照人力嚴重吃緊，而45歲到55歲女性勞參率也逐年下降，他擔憂少子化嚴重，許多高學歷職業婦女，在申請家庭移工困難，又難認同長照機構品質價格下，不得不請辭離開職場，親自照顧年邁父母，對少子化下的勞動參與率絕非好事。辛炳隆指出，長照政策長期困於「移工」、「本國照護機構」兩種極端，勞政、衛政論點主張也常對立，非旦本土長照難以健全、也無法滿足一般人期待。長照資源抉擇不必然是「零合遊戲」，立院即將討論長照是否改採「保險制」，未來付費者自然更具話語權，長照政策也應立即回歸「以人為本」，適度鬆綁，而非量表、政府或民團說了算，更不應先管制緊縮資源。
集資買彩券如中大獎如何避開贈與稅 國稅局提醒要做「這動作」
農曆春節將至，不少民眾都會趁此機會購買彩券試試運氣，甚至是一群親友集資購買。但財政部台北國稅局提醒，如果民眾集資購買彩券的話，應保留「集資」的相關證明文件，不僅可避免中獎後眾人在獎金分配上產生爭議，還能防範被認定為贈與行為，進而避免被課徵贈與稅。根據媒體報導指出，國稅局表示，根據《遺贈稅法》規定，所謂「贈與」是指財產所有人將財產無償給予他人，且經對方接受的行為。因此，春節期間集資購買彩券並依出資比例分配中獎獎金的行為，不屬於贈與，無需向戶籍所在地稽徵機關申報贈與稅。但為了避免爭議發生，國稅局還是建議集資購彩券的民眾，最好在購買彩券前準備並留存相關證明文件，例如：每位出資者的姓名及出資金額彩券購買日期及地點已支付款項的相關證明此外，購買後可拍照存證，並將資料提供給所有出資者備查。這些資料除了可以作為中獎後分配的依據外，同時也能成為日後接受國稅局查核時，證明相關金流是彩券中獎獎金的分配，而非贈與行為。國稅局表示，中獎獎金的使用若涉及《遺贈稅法》的規定，如贈與人在一年內贈與他人的財產總值超過免稅額（244萬元），則應在超過贈與免稅額後30日內，向稽徵機關辦理贈與稅申報。如有相關疑問，則可以致電國稅局免費服務電話0800-000-321詢問，或是前往轄區國稅局進一步諮詢。
減稅利多！ 遺贈稅課級距調整曝光
減稅利多！主計總處公布10月物價指數，而遺產與贈與稅的課稅級距距離上一次調整，已經超過10％，達到12.43％，依據法規規定需要調整。經計算，遺產稅的課稅級距，將從5000萬提高到5261萬，適用最低稅率10％；5000萬到1億元，調整為1億1243萬元，適用15％稅率；1億元以上調整為為1億1243萬元，適用20％稅率。贈與稅的課稅級距，從2500萬元提高到2811萬元，適用10％；2500萬到5000萬元課，調整為2811萬到5261萬，適用15％；5000萬則提高到5261萬。安永會計師事務所會計師楊建華表示，依照遺產贈與稅法的規定，消費者物價指數較上次調整的指數達10％，自次年起相關免稅額、課稅級距、扣除額等等，就會做相對的調高。扣除額及免稅額分別在113年及111年做過調整了。但其中課稅級距上次調整是106年，依照本次公布的物價指數，114年應該會做調整。從114年起發生的繼承或贈與案件，就可以使用調整後的課稅級距去計算遺產稅或贈與稅。以贈與稅為例，調整前贈與淨額2500萬元以下均適用10％的稅率計算，超過則要適用15％的稅率。調整後若為2811萬元，則在此之下的金額，均可使用10％的稅率計算贈與稅，與調整前比較，若贈與淨額達到2811萬元、加計免稅額244萬元，就達3055萬元以上，則至少就可以節省贈與稅15.55萬元。不過遺產與贈與稅課稅級距的調整，受惠的多為高資產人士，一般市井小民較為無感。
租稅負擔低？財政部公布數據 台灣低於OECD國家平均
囤房稅2.0即將上路，財政部公布不動產經常稅(持有稅)，占整體GDP(國民生產總額)約0.8％，低於OECD(經濟合作暨發展組織)國家平均1.0％。不動產持有稅稅基較為穩定，且常作為輔助調控房地市場的政策工具，財政部表示，2025年開徵囤房稅2.0，不動產持有稅占比可能會有新的變化。財政部資料顯示，2022年台灣的財產稅占總稅收有明顯變化。所謂財產稅包含不動產的持有稅如地價稅與房屋稅、金融與資本交易稅，包含證交稅、期交稅；以及遺贈稅與其他如契稅。2022年財產稅占總稅收大約是13.5％，相較於2021年的18.4％，下降4.9個百分點，主要是因為2022年所得稅收大幅貢獻，排擠到財產稅的比重，其中不動產交易所得像是土增稅、房地合一稅在OECD的分類當中，也都算入所得稅當中。就財產稅占總稅收來說，2022年不動產持有稅占比41％、金融資本與交易稅42.3％，不動產持有稅和金融與資本交易稅平分天下，而遺產稅及其他則只有16.7％。財政部表示，2021年台股價量創新高，使得金融與交易稅上升突破5成，而2022年則回歸正常，回到4成左右。不動產持有稅不僅視為持有房屋者的租稅負擔，同時是輔助調控房地市場的政策工具。其占GDP比重觀察，產權清晰且仰賴不動產持有稅的北美地區包含加拿大、美國與墨西哥平均達到2.0％最高；已開發國家像日本、澳洲、紐西蘭在1.6到1.9％間，南韓也有1.2％、OECD國家平均則有1.0％；台灣約0.8％，與歐盟、香港、新加坡差不多。亞太地區方面，開發中國家產權不清晰、稅制設計不完整占比就極低，像是菲律賓只有0.4％，柬國、寮國、印尼都只有0.1％，而泰國和越南甚至都還未達0.1％。財政部表示，2024年7月起實施囤房稅2.0實施，2025年5月開徵，屆時不動產的持有稅比率可能會有新的變化。
柯文哲為割頸案學生默哀 提3政見卻「虎頭蛇尾」結束
2024大選總統候選人最後一場政見發表會今晚（28）正式舉行。民眾黨總統候選人柯文哲開場提到新北國中生刺頸案，並請全國觀眾一起默哀，與要侯友宜、賴清德一起思考這起案件背後的領導人等級問題，接著提出醫療、長照、勞保政見。不過，柯文哲似乎因為默哀打斷演說節奏，發表在虎頭蛇尾中結束。柯文哲表示，醫療人權是普世價值，自己作為醫師非常注重國人健康，住院問題引發民怨，而醫療品質、國人平均壽命、嬰兒與產婦死亡率、癌症死亡率都比韓國差，在在顯示醫療品質不佳。（圖／翻攝自政見發表會直播）另民眾對健保的滿意度高，是建立在健保預算不足卻包山包海、醫療人員被壓榨的危樓上，最終將形成「4大皆空」。他主張提高醫療支出到GDP8％，與提高護理薪資、增加公費疫苗種類與建立專責醫護機制，例如家人每天出400到600元，由醫護派出專責醫療人員照顧。柯文哲也說，巴氏量表不是判定照護的唯一標準，也應提高65歲以上民眾補助，強調醫療的核心在於預防勝於治療。柯文哲表示，台灣應投資健康、塑造有效醫療，並以此帶入長照問題。柯文哲說，長照資金來源為菸捐、房地合一稅、遺贈稅，既不合理又財源不足，他主張要有長照保險，且長照投資要達GDP1％、約2300億，以提升照護品質。最後，他在勞保議題主張應鼓勵勞工提告自保比率，並以減稅作為誘因，以緩解勞保自2017年入不敷出，每年撥補1000億問題。
政見辯論會柯文哲先為不幸過世國中生默哀 強調應集思廣益確保校園安全
第三場總統候選人電視政見發表會，今天晚間7時登場，民進黨賴清德、國民黨侯友宜、民眾黨柯文哲等三位總統候選人，在選前最後一次於公辦政見會提出各自政見，因為本月25日新北一名國中生遭同學割頸，昨晚不幸過世，引發社會高度關切校園安全事件，外界原先就預期三方都會在政見會中提到校園安全問題。首先發言的民眾黨總統候選人柯文哲一上台就帶領現場及電視前的觀眾，為罹難國中生默哀，他強調大家應思考「預防重於治療」的校園安全機制，雖然這個問題複雜，跨越多部會、民間協助，還要民間公益團體幫忙。而不論是罹難者或者持刀殺人者都是國中生，為何國中生會如此？待刀去學校為何不能被發現？還是發現也不能被阻止？社會是否缺了什麼沒做？社會安全網夠嗎？他也邀請其他候選人一起思考。柯文哲接著針對他今天準備的健保勞保問題發言指出，表面上民眾對健保滿意度高，但實際上去檢視內涵，民眾罹病死亡率比日韓高，凸顯醫療品質不好，醫療人員也因為健保滿意度建立在對他們的壓榨上，非常不滿意，壓榨不能長期持續下去。他說，健保總額導致血汗醫護長期難解決，台灣醫療制度應該深入體檢，先救健保，提高醫療支出到GDP的8％，1. 提高醫療衛生支出達到GDP 8 %，目前只有6.6%，讓醫院可以收支平衡，醫院不必靠停車場、美食街賺錢來補貼醫療本業的虧損。另外，提高護理薪資、保障醫師合理點值。第三，增加公費疫苗種類，如輪狀病毒、腸病毒等，第四建立「全責醫護」制度。柯文哲主張，應該建立一個制度由政府跟民眾共同負擔，由醫護人員帶領受過訓練的看護來協助家屬照顧，既有專業，又避免家屬手忙腳亂，解決家屬的負擔。另外，巴氏量表不應為唯一標準，應採取簡化的多元評估方式、協助國人。而預防勝於治療，其實健康比醫療重要，所以應提高國民健康預算，讓國民過更健康的生活，包括運動、減重、戒菸、癌症篩檢、體檢，三高防治，並且對65歲以上長者健保費補助，比照台北市的制度，我們希望長者健康，也減輕三明治世代的負擔。至於「長照」問題，柯文哲反對只用菸捐、房地合一稅跟遺贈稅來補充，他主張全面推動「長照保險」，由政府、雇主、人民共同負擔，平時負擔一些，未來就可以享受國家提供長照服務。包含居家服務、夜間照顧、家庭托顧，就算聘用外籍看護者，也仍能享有長照基本保障、提供喘息服務。另以GDP 1%為目標，政府要建立2300億長照產業服務鏈，讓長照「財源穩，服務多，涵蓋率就會廣」。
修正《財政收支劃分法》全跳票 民眾黨團籲：重建統籌分配款機制
台灣《財政收支劃分法》24年未修正，中央統籌分配款分配不均，光六都就分走6成以上，區域發展嚴重失衡。民眾黨立委邱臣遠、張其祿、陳琬惠今（24）日召開記者會，主張重建補助款、統籌款機制，並提高遺產及贈與稅（遺贈稅）、土地增值稅、營利事業所得稅等地方分成，有效增加地方財源，避免財政危機日漸加劇。立委邱臣遠指出，過去各政黨選前都承諾要修《財政收支劃分法》，包括蔡政府也是，但選上後發現好處多就不願意修法。歷年來地方政府財政自主性平均未達50%，仰賴中央統籌分配稅款、補助款及稅收分成，但現行統籌分配款機制過於複雜，且直轄市與縣市分配比例過於懸殊，六都占台灣總面積3成、人口7成，分配61.76%統籌款，其他7成土地與3成人口分配32.24%統籌款。此外，地方政府為避免補助款減少，預算執行過程中過分追求資金消耗，因此政府應重新建構補助款及統籌分配稅款機制，並設計誘因使地方政府恪守財政紀律，有效開闢財源、減少不必要支出。立委張其祿直言，應從雙軌制（統籌款、補助款）改單軌制，把「基本收支差短」的一般性補助併入統籌款，統一分配權責單位及計算標準，以擴大財政移轉規模，彌補地方政府之財政收支差短，也應在分配過程中加入相應獎懲機制，避免地方政府恣意增加支出獲得更多中央補助，並將地方政府的經濟能力、社福需求等因素納入分配公式，確保財政公平。立委陳琬惠表示，指出， 2014年至2022年間，政府課稅收入處於「持續性超徵」的狀態，其中蔡英文政府時期，超徵稅收更高達1兆2,499億元，這些沒有列入施政規劃的稅收，表示整體稅制不當、行政不效率。為終結「特別預算常態化」，拒絕「先上車後補票」，應修法刪除《預算法》第83條第4款的「不定期或數年一次之重大政事」。未來特別預算僅能在遇到國防緊急設施或戰爭、重大經濟變故、重大災變情形，要經過立法院同意才能提出。民眾黨團認為，《財劃法》修法乃當務之急，呼籲政府重建補助款及統籌款機制，平衡區域發展，也應提高地方稅收分成，擴大地方政府財源，強化地方財政自主；而稅制應隨現實情況滾動調整，完善現有制度漏洞，才能避免財政紀律持續崩壞。
柯文哲提財政紀律4大方針 酸蔡英文：不知是笨還是壞
台灣民眾黨總統參選人柯文哲今（20）日上午召開記者會，針對國家財政分配不均、數字管理失靈、特別預算常態化、稅制改革、因應全球最低稅負制變革等問題，提出4大方針。其中，柯文哲提出成立「統籌分配稅款分配委員會」、召開全國賦稅改革會議，針對不合時宜的稅制徹底翻新。柯文哲指出，面對當前的財政問題，關鍵在「財政分配不均，區域發展失衡」，即「中央集權、地方窘迫」的情況。以2024年中央普通統籌分配稅款來看，總額雖續創新高，達新台幣3811.7億元，表面看來雨露均霑，實而強者愈強，2024加計其他補助後，光六都就分走65%，其餘16縣市及鄉鎮市只分到3成5，約1333.8億元。此外，也希望建立主責單位權責統一的財劃法，從現行營業稅提撥40%作為統籌分配款，未來將提高到100%，財源規模預估多出3000億。另外，為了建立地方財政自主，不要讓地方為了統籌分配款，老是要看中央臉色，主張包括遺贈稅、土地增值稅、營業事業所得稅等都增加地方分成，還稅地方。而且直轄市、非直轄市的分配標準要一致，不是全台多套標準。柯文哲也提出，政府近年持續性稅收超徵，蔡政府任內稅收超徵1.2兆，除了2020年因為疫情短收之外，其他每一年稅收都是超徵，尤其2022年更超收4000億。「超徵這麼多，不曉得笨還是壞，顯示財政部、主計處預算書根本估不準，你一年估不準就算了，每一年都估不準，這就是政府製造假像，預計要收多少稅，目標故意放很低，然後說我們政府做得很好，這是假性政治績效，超徵一年可以原諒，太多年表示預算書亂寫。」關於蔡政府特別預算常態化問題嚴重，柯文哲也舉出，蔡總統任內共編列14項特別預算逾2.4兆，比扁、馬政府16年加起來還多，包括防疫、前瞻、軍購等名目的特別預算，規避監督，甚至執行時間還跨到下任政府。柯文哲主張必須刪除現行預算法第83條第4款規定得以「不定期或數年一次之重大政事」作為提出特別預算的條件，柯文哲認為如果遇到戰爭、大規模疫情與地震，編列特別預算當然合理，但是現行預算法所謂的「重大政事」到底是什麼，根本沒有標準，所以蔡總統才可以編這麼多預算。最後柯文哲也提出必須檢討包括印花稅等多項稅目不合時宜，須檢討或廢除，以確保公平分配、促進資本積累，但廢除之前會先找到相應財源。並且要重新檢討稅制，不要讓用資本賺錢的企業或個人找巧門逃漏稅，以及台灣面對「國際最低稅負制」衝擊，須做好因應，避免將課稅權讓給國外。
立院新會期將開議 財政部推囤房稅3法案拚過關
立法院新會期將開議，財政部下會期將推動3大法案，囤房稅2.0修正草案、《所得稅法》與《遺贈稅法》修正，避免公益信託成為法人避稅工具。另將修訂海關進口稅則，依據我國與史瓦帝尼的經濟協定（ECA），擴大貨品關稅優惠。立法院第10屆第8會期昨日報到，立法院長游錫堃預計最快於9月15日召集黨團協商開議時間，據了解，財政部在新的會期擬推動3大優先法案。最為外界所重視即為囤房稅2.0，修正重點在非自住房屋不僅「全國總歸戶」，並且提高稅率從1.5到3.6％調高到2到4.8％，地方政府應要訂差別稅率；全國單一自住排除豪宅後，稅率為1％；以及本人、配偶、未成年子女共持有3戶、屬自住範圍內維持1.2％。有關《所得稅法》與《遺贈稅法》修正重點，在於未來企業成立公益信託，受益人享有該信託利益的權利價值免納所得稅，或者遺贈人、受遺贈人或繼承人提供財產可不計入遺產總額課稅。不過受託人有嚴格的規範，包含不可以有稅務違章、欠稅，不能為5年內中央主管機關依《信託法》規定解任，以及不能為違反《信託法》77或82條遭到糾正或罰鍰合計達2次。另外《海關進口稅則》修訂，將擴大史瓦帝尼貨品關稅優惠，由於史國糖業發展相當發達，2022年台灣出口到史瓦帝尼金額為1013萬美元，進口為595萬美元。優先法案進度中，囤房稅2.0的《房屋稅條例》目前正在預告中，《所得稅法》及《遺贈稅法》則在立法院審議，《海關進口稅則》已經送行政院。
《財劃法》修正案有8大版本 時力版最複雜！中央財源最多減3900億
《財政收支劃分法》各版本比較立法院財政委員會今日將審查各黨團與立委提出《財劃法》修正案共計8大版本，財政部評估，各版本中央財源減少不一，大約在500億元到逾3900億元，其中又以時代力量版本最複雜，令中央財源減少最大。時代力量、民眾黨、立委李貴敏、羅明才、黃秀芳、陳超明、賴瑞隆和曾銘宗提出《財劃法》修正。其中時代力量版本規劃為營所稅由地方政府直接分成，增加綜所稅、營業稅納入統籌稅款的比率，遺贈稅直轄市、縣市政府劃一分得比率及土增稅全歸地方等，財政部依據2022年度稅收實徵數計算，中央財源減少逾3900億元。時代力量另提出，每增設1直轄市或準直轄市，增撥10％納入統籌稅款，財政部計算，每增加1直轄市或者準直轄市，中央就要釋出1600億元。陳超明則提出菸酒稅為少數縣市政府努力招商、開創地方財源之成果，應優先依該地方政府所徵菸酒稅回饋20％，同時其剩餘總額分配地方比例由20％提高至50％；中央統籌分配稅款分配公式也應該增加基礎建設落後程度、碳排放情形及高污染產業貢獻等指標。依此版本計算，中央財源減少3000億元。曾銘宗版本則將所得稅及貨物稅各提撥5％，其中3％分配花東及離島，其餘97％分配給其他直轄市與縣市，中央損失財源約900億元；而羅明才的版本僅提出營業稅納入中央統籌分配稅款提高到50％，中央財源損失500億元，是損失最少的版本。財政部表示，針對《財劃法》修正，行政院已指示徵詢各方意見，凝聚共識，由於該法涉及各級政府與財政資源重分配，應該要通盤考量。財政部未來朝財政自主、劃一分配基礎、調劑財政盈虛、保障既有財源、精進分配機制及地方財源不減等6大原則修法，等整體方案成熟時，再邀集地方協商後，提出修正草案。
子女爭產失和「不患寡而患不均」 劉韋德：父母被怨恨得不償失
遺產實務上，若被繼承人沒有預立遺囑時，遇到最多也最難處理的狀況，就是公平性的問題，因為很多老人家在生前，就會陸續移轉財產給小孩，尤其是在預知自己時間不多的時候，這種情況更是常見。父母移轉財產給小孩並沒有問題，但問題往往出在「不公平」，例如只有給其中某個子女，但其他子女沒有，又或是雖然各子女都有給，但之間的價值卻不等，而因為這種不公平，往往造成子女間彼此有心結，為日後分割遺產時埋下導火線。案例林先生自從被診斷出淋巴癌後，就陸續移轉二千多萬的現金給兩個兒子，甚至將自己住的價值三千萬的房子也過戶給長子，而兩個女兒直到父親過世，都沒有受到父親贈與的任何財產。林先生過世後，名下只剩下10多萬的現金，兩個女兒對於父親生前只移轉財產給兩位兒子非常不滿，因此對於林先生的後事採取不合作的態度，申報遺產稅和過戶繼承，也都是消極冷漠不配合，而林先生因為把房子贈與給長子，也引起小兒子的不滿，所以他也加入戰局，兄弟姊妹吵成一團。小兒子逼大哥要把房子吐出來，妹妹逼兩位哥哥要把現金和房子都拿出來平分，大哥二哥當然都不願意，因此大家在林先生的葬禮上彼此相敬如冰，沒有人在乎棺材裡的林先生。評析孔子說過很多名言，其中一句是「不患寡而患不均」，這句話字面上的意思就是不擔心錢財不足，該擔心的反而是不公平。人性天生本來就有一種追求公平的自然傾向，若受到不公平對待，自然會心生不滿，若父母本來就沒有遺產，大家也都無話可說，但若是父母偏愛某個子女，並在財產分配上顯然不均，就可能會埋下家庭紛爭的火種。以前有個父親偏愛的故事，內容是說有位父親長年偏愛大兒子，忽略小兒子，什麼好處都只有給大兒子，小兒子受盡冷漠歧視，某天這個父親突然良心發現，把小兒子叫來，父親對小兒子說，請原諒我一直以來對你的忽視，我決定好好補償你，無論你要什麼，我都會答應你。就在小兒子被父親感動時，不料父親接著說，因為你哥哥是長子，所以不論你要什麼，我也都會給他雙倍，好了，現在你可以說出你的願望了。此時小兒子平靜地說：「父親，請你挖掉我的一隻眼睛吧，但請你也要履行諾言，把哥哥的兩隻眼睛都挖掉。」這個故事雖然是虛構的，但故事反應的是小兒子長期被忽略不重視的憤怒，這種感覺不公平的情緒，通常就是撕裂手足情感的因素，只可惜雖天下沒有不是的父母，但天下卻經常有對子女的愛並不公平一致的父母。法律上，父母在生前移轉給子女的財產，雖然在過世以前2年內贈與給配偶、各順位繼承人及其配偶的財產，都視為被繼承人之遺產，要依法徵稅（遺贈稅法15條），但這只是稅法上的義務，並不代表被繼承人過世以前2年內贈與的財產會變成遺產。簡單的說，父母生前已經贈與出去的財產，在法律上，其他子女是無法再主張權利的（除非是因為結婚、營業或分居，會另有歸扣的問題），而只能就尚未移轉的財產平均分配。例如本案中的林先生，在生前把二千多萬的現金和三千萬的不動產陸續贈與給兩個兒子，這些財產在法律上都已經是兒子的資產，並非遺產，所以兩個女兒就這部分是無法主張任何權利的，甚至連最厲害的特留分也無可奈何。至於兩個哥哥是否願意把受贈的財產拿出來平分或多少補償兩個妹妹一點，只能任憑哥哥決定，若哥哥不願意的話，妹妹也只能無奈接受。財產分配這種事情，外人很難評斷，只能說若是父母可以盡量做到公平，對於家庭的和諧還是有幫助的，畢竟都是自己的子女，因為子女爭產失和，有時反而讓自己成為被怨恨的對象，實在得不償失。
邁入超高齡社會 長照經費規模明年近650億
2026年將邁入超高齡社會，因應失能需求，衛福部長照服務發展基金續寫新高，2023年長照基金預算出爐，受惠房地合一課徵所得稅增加，收入成長8.4％達609.4億元，若連同特別預算等，長照經費規模明年近650億。長照司副司長吳希文表示，給支付是支出重點，此外希望日照中心布建率提升，達成1學區1日照的目標。衛福部自2017年推行長照2.0，要推行在地老化，主打建立社區整體照顧模式，預算數不斷寫新高，支出數從2016年46億元，一路成長，今年已有近560億元，2023年繼續成長收入及支出都突破600億元，收入達到609.4億元，支出也成長7.8％來到603.7億元，主要將用在長照給支付部分。行政院明年匡列長照相關經費為649億元。依據基金用途區分，「完善長照服務輸送體系」花費最多，達505億元。吳希文表示，給付及支付經費仍為長照支出重點，另在長照機構資源布建，希望日照中心達成1學區1日照的目標。截至5月底，衛福部已布建765處日照中心，依國中學區數量來計算已經有522個學區布建日照中心，布建率達64.1％。從基金收入面來看，來自菸酒稅、遺贈稅、所得稅、房地合一稅等稅收分配為大宗，合計明年度上看602億元，相較於前一年度增加41億元，主要受惠房地合一稅增加收入。菸捐則僅有約2,760萬元，跟上年度相比預算數減少30萬。預算書指出，2023年基金來源及用途相抵後，有5.7億元，相較2022年度預算數2.3億元，增加3.4億元，為日後財源準備。薛瑞元說，對長照2.0第一個十年的財務有信心，就算長照基金擴大支出範圍也不會馬上失控。
10大租稅、報稅優惠「攏底家」！ 2022年財政新制一次看
財政部表示，2022年起財政部將實施「利民減負擔、便民用數位」共計有10項財政措施，協助民眾及企業因應疫情變局化危機為轉機。一，基本生活費調高到19.2萬元，增加1萬元：財政部表示，預估受益戶數229萬戶，稅收影響達146.44億元，民眾2022年5月申報所得稅適用。二，遺贈稅免稅額調高：遺產稅免稅額從1200萬元提高到1333萬元；贈與稅免稅額從220萬元提高到244萬元。三，電動汽機車免貨物稅、使用牌照稅：該優惠至2025年12月31日，電動汽車貨物稅部份，免稅部分以完稅價格140萬元為限，140萬元以上減半課徵。四，稅捐稽徵法修正：修正重點滯納金每2日加徵1％、改為3日加徵1％，總額15％調降為10％；繳納復查決定應納稅額得暫緩移送執行的金額由「半數」調降為「1／3」；營利事業違反憑證義務罰鍰計算由按查明認定總額「處5％」修正為「處5％以下」。五，與沙烏地阿拉伯租稅協定生效：明年起所得來源國可適用協定減免優惠，有效減除雙重課稅。六，當沖交易稅減半為千分之1.5％：優惠延續到2024年12月31日止。七，《生技新藥產業發展條例》：提供租稅優惠期間延長10年，至2031年12月31日止；增訂CDMO（委託開發暨製造服務）購置設備投資抵減及個人天使投資人租稅優惠，同時將研發支出投資抵減率調整為25％，鼓勵生技醫藥產業朝向研發與製造並重發展。八，《產業創新條例》延長智慧機械及5G通訊系統投資抵減優惠年限延長到2024年12月31日，並且「資通安全產品或服務」納入投資抵減優惠項目，將有助於推升新一波投資動能。九，手機報稅更方便：明年利用手機報稅能夠編修扶養親屬及連結到線上版修改各項申報資料，並且納入行動支付、電子支付繳稅。十，提供遺產稅申報稅額試算服務：透過系統跨領域整合金融遺產、不動產；汽車資料，符合條件的遺產稅案件提供申報稅額試算通知書，民眾只要線上確認內容無誤或簽章寄回就可以完成遺產稅申報。
因應物價漲…111年全民減稅 整體減稅利益達95.7億元
因應物價上漲，財政部昨日公告調升2022年度綜所稅免稅額、標準扣除額及薪資扣除額，財政部官員表示，整體減稅利益達95.7億元，申報戶幾乎都可受惠，有感減稅，2023年5月報稅時適用。綜所稅、遺贈稅免稅額及各項扣除額調整情況。（圖／財政部提供）減稅利益達95.7億元此外，物價上漲也達到遺贈稅免稅額調整標準，所以明年遺產稅免稅額將從1200萬元提高到1333萬元，大幅增加133萬元，提醒民眾，適用依據是「死亡時間」而非「申報時間」，也就是如果今年12月31日前死亡案件，即使明年才申報仍適用舊制，申報遺產稅時應注意此一重點；而贈與稅則從220萬提高到244萬元，增加24萬元。調整較多的是綜所稅，共計有6大項目調整，免稅額從8.8萬調高到9.2萬，增加4000元；標準扣除額從12萬提高到12.4萬，同樣也提高4000元；薪資所得扣除額與身心障礙扣除額皆從20萬元提高到20.7萬元，增加7000元。退職所得方面，採分期領取者，定額免稅金額由78.1萬元增至81.4萬元，提升3.3萬元；採一次領取者，各級距門檻也從18萬元及36.2萬元，增加為18.8萬元及37.7萬元。雙薪頂客84.6萬免稅課稅級距這次也有調整，適用5％稅率，所得淨額從原本54萬元調高到56萬元；12％級距從原本54萬到121萬，調整56萬到126萬；適用20％，級距調整為126萬到252萬元；30％級距252萬到472萬元；適用40％稅率，所得淨額要472萬元以上才適用。據會計師試算，四口雙薪家庭適用調整後免稅額和扣除額，免稅額就增加1.6萬元、標準扣除額增加8000元、薪資扣除額增加1.4萬元，可扣除的額度增加3.8萬元，省稅利益約1900元到1.52萬元。推估小資單身族年收42.3萬元以下免稅，等於月薪3.5萬元以下免稅。雙薪頂客族，年收入84.6萬元以下免繳稅。四口之家育有2個5歲以下子女，年收入127萬元以下免稅。
繳稅20億3／遺產稅大戶排名這些創辦人都在榜上 賦稅收入成為長照基金支柱
據財政部統計處資料，近5年遺產稅賦稅收入來看，可以說是節節高升，2020年度達296.4億元、今年1月至9月則已徵收超過250億元，創下歷史新高，為國庫挹注不少，也成為政府推動長照等社會福利的重要財源。回顧近年，「億來億去」的巨額遺產稅案件中，最高額首推台塑集團創辦人王永慶的119億元、王永在的40億元、英業達副董事長溫世仁34億元、聯邦集團創辦人林榮三的38億元、統一集團創辦人高清愿逾10億元、長榮集團創辦人張榮發24億元、國泰集團創辦人蔡萬霖生前規劃得宜，遺產申報僅有10億元，依舊制課收遺產稅5億元。2007年英業達副董事長溫世仁意外過逝震驚產業界，當時遺產被課了34億元。（圖／報系資料照）我國遺產稅率自2009年調降後，一律按10％課稅，並將扣除額提高至1,200萬元，在此之前，包括王永慶及溫世仁，都是課以50%的高稅率。根據規定，遺產稅納稅義務人應在被繼承人死亡日起6個月內辦理遺產稅申報，最多可申請延期3個月，收到核定通知書及繳款書後，應在繳納期限2個月內繳納。另外，財政部賦稅署公告遺產稅課稅級距金額，遺產淨額超過1億元者，課徵1,250萬元，加超過1億元部分之20％。若以這筆20多億元的遺產稅金額來看，能有這樣雄厚財力的富豪至少是百億元以上的身價。國外同樣也有高額遺產稅案例，近年來最著名的就是三星集團前會長李健熙2020年病逝後留下30兆韓元（約新台幣7,093億元）的資產，被繼承人最後申報須繳納12兆韓元（約新台幣2,837億元）的案例。國外近年也有企業家留下大筆資產被政府課以高額遺產稅，圖為三星電子前會長李健熙，因留下30兆韓元遺產而被課了12兆韓元的遺產稅。（圖／翻攝自三星官網、李健熙臉書）對於遺產稅的稅收使用，政府自2017年6月成立長照基金起，有了新的用途，規劃遺產稅、贈與稅、菸稅、房地合一稅及菸捐等5項稅捐，做為主要支持財源，實施多年以來，至今年9月底共計提撥1,915億元，其中又以菸稅占6成為最多、房地合一所得稅與遺贈稅有挹注有逐漸增加的趨勢，遺產稅比重已超過四分之一。德安聯合會計師事務所會計師張詠勝對於近年政府遺產稅稅收逐年攀高有4點分析：第一、第一代創業主大約這時交棒，剛好到老年了，故稅收自然增加。第二、政府徵稅能力越來越強，透過大數據查到逃稅或海外遺產徵稅能力提升。第三、民眾對於合法節稅（非逃稅）的繳稅態度已轉變。第四、未來國際趨勢是反避稅，藏在海外之遺產曝光機會大增，不如合法繳稅，讓麻煩留在這一代，後代可合法使用遺產。
長照基金成立逾4年近300億元創新高 癮君子貢獻最多
為因應國內長期照顧需求看增，長照基金於2017年6月設立，以遺產稅、贈與稅、菸稅、房地合一稅及菸捐等5項稅捐為主要財源，實施以來至今年9月底共計提撥1915億元，以菸稅占6成為大宗。按年觀察，則房地合一所得稅、遺贈稅對長照財源挹注逐漸明顯擴增，合計占比已由2018年19.0％上升至今年前9月58.8％。財政部表示，2020年菸稅挹注長照基金近300億元創新高，8成來自國產菸；房地合一稅收隨適用案件增加而成長，2020年撥入136億元也創新高，以自然人繳納近8成居多，其中8成3又由適用稅率20％案件所貢獻。遺產稅隨大額案件增多，撥入長照比率已超過1／4；贈與稅具機會稅性質，波動較大，撥入長照比率約在1成7。2018到2020年間菸稅及房地合一稅各年實際撥入數均高出預算，贈與稅撥入金額皆低於預算數，遺產稅及菸捐各有1年未達標。綜觀今年迄今實徵狀況，遺產稅及贈與稅受惠於鉅額稅款入帳，房地合一稅因有稅案件增多，均提前達成預算數，加以菸稅、菸捐達成率各已達9成、7成，今年5稅捐撥入長照基金總額已超出年度預算數。
修法肥富人2／藝術品拍賣收入豐厚課稅僅1.2% 辛苦創作者卻需繳至少多3倍稅金
報稅季節即將來臨，也讓替富人減稅議題敏感。回顧馬政府時期曾推動遺贈稅修法，被當時在野的民進黨立委痛批替富人減稅，如今民進黨政府要修改文獎條例，讓藝術品交易收入改為分離課稅，也遭學者及藍委質疑是替富人減稅，引發誠實納稅的一般民眾高度關切。現行《所得稅法》，中華民國境內居住者的藝術品拍賣所得，需計入綜合所得稅，實質稅率在○．三％到二．四％之間；文獎條例修正案則是扣除拍賣成本後，以成交價的六％計算純益所得，再按二○％稅率分離課稅，實質稅率為一．二％，比起綜合所得稅的二．四％，足足低了五成。長期關注「稅賦公平正義」的政治大學財政系教授陳國樑指出，文獎條例修正案一旦三讀通過，同樣售出一幅十萬元的畫作，藝術商或收藏家的財產交易所得是六千元（十萬元乘以六％），再按二○％稅率分離課稅，稅賦僅一千二百元（六千元乘以二○％）；反觀出售該畫作的藝術家，十萬元扣除法定的三○％「費用率」（成本）後，剩下的七萬元必須依綜合所得稅累進稅率五％至四○％，繳交三千五百元至二萬八千元不等的稅金。陳國樑砲轟，這般減稅方案明顯獨厚富人、懲罰藝術創作者，怎可能將台灣打造成國際藝術中心？他並質疑，贊成修法者一直拿香港藝術品交易所得課稅○．五％、北京課稅二％來主張降稅，卻避談兩岸稅制方式、精神都不同，「大陸採分離課稅，台灣則採綜合所得稅，若只拿兩岸稅率高低做比較，就是斷章取義、混淆視聽。」曹興誠收藏的〈清乾隆料胎黃地畫琺瑯鳳舞牡丹包袱瓶〉2019年在香港蘇富比秋拍中以港幣2.07億元（時約新台幣8.28億元）成交，創下同類型琺瑯器全球拍賣最高價紀錄。（圖／翻攝自搜狐）一名拍賣業者表示，台灣收藏家不願在本地拍賣收藏品，說穿了就是香港、大陸的稅賦低於台灣，加上無需擔心隱私被稅務機關洩漏；不過，隨著香港實施《國安法》，許多台灣有錢人飛到香港、大陸參加拍賣會時開始「心驚驚」，才遊說政府降稅，方便自己在台交易，「富人如果認為在台灣交易比較安全，又不願意多繳些稅，一般納稅人怎麼可能服氣？」台灣藝術拍賣產業本身競爭力不弱，台灣的收藏家實力更在亞洲也居於領導地位，拍賣史上最貴的近現代書畫、畫家齊白石在1925年的巨作「山水十二條屏」在2017年12月17日北京保利以9.3億人民幣（約當時新台幣42億元）成交，就是由台灣收藏家送到北京拍賣。部分支持修法的立委認為，一旦拍賣所得改採分離課稅、拍賣家必須負擔的稅賦大幅降低，會願意將藏品送回台灣拍賣，但也有聲音質疑，台灣拍賣家寧可將藏品送到海外拍賣的原因很多，包括當地國際化程度、收藏客的財力、藝術環境等等都有關係，即使降稅也未必就一定會回台拍賣藏品。
房市價量齊漲吸人才 不動產經紀人報考人數激增2成
房地產市場景氣今年第三季開始呈「價量齊漲」的現象，超過7成地區價格上漲，台南市房價甚至在第3季已比歷史高點高了將近50％，帶動房仲業人才需求量也暴增。上周末舉行的不動產經紀人考試，今年報考人數也比去年大幅增加近2成。據統計，11月21、22日舉行的不動產經紀人證照考試報考人數來到6591人，相較去年5599人增加近2成，可見房市升溫明顯帶動不動產相關證照考照需求量。考選部24日已公布試題及測驗題解答；台南市不動產估價師公會理事長陳翰基表示，今年考題回歸與實務較相關的基本題，刁鑽折難的題型較少，預估109年不動產經紀人考試錄取率將會提高。此次不動產經紀相關法規概要的申論題有考消費者保護法的不動產廣告主要規範內容；民法概要考產權移轉登記、房屋所有權買賣契約之效力，都是相當貼近實務的命題；而在土地法考到區段徵收抵價地、地價稅納稅義務；估價部分則出現與近期房市增溫有關的土地開發分析。陳翰基指出，由於地方政府長期來習以區段徵收的方式進行都市開發，因此土地徵收的相關命題在未來仍會是熱門考點。對於不動產經紀人報考人數激增，陳翰基以自身在89年不動產經紀人考試取得榜首，各科成績均拿到90以上高分的經驗，分享有關不動產經紀人考試準備方法，建議先把應試重點放在選擇題，只要選擇題能先儘量拿到40分，剩餘的申論題只要能再拿下20分就能及格，相對會較容易取得過關資格。陳翰基也觀察指出，近期在各地方不動產公協會、職訓中心只要是有不動產的相關課程，幾乎都座無虛席，不只是從業人士，社會大眾都想趕上這一波房地產熱潮，學習相關知識。在房地產市場上，地政三照包含不動產經紀人、地政士、不動產估價師，目前有愈來愈多專業人士標榜領有經紀人及地政士雙證照；提供在房地產上交易、登記、專業諮詢、資產配置規劃、乃至於近期熱門的危老都更等民眾多元需求的整合式服務，儼然已成為從事房地產專業服務的顯學。樂學網表示，近期有關房地產相關證照課程的網路搜尋熱度有明顯增加，房地產的人才需求顯然促使更多民眾投入考取証照，而藉由線上的模式來上課學習可以在工作之餘彈性安排自我進修，對毫無國考經驗的人來說，建議先攻取不動產經紀人證照，之後由於與地政士考科重複性大，再打鐵趁熱多準備土地登記實務、遺贈稅法等就可以再戰地政士證照。
別再瘋搶兒童保單！ 特赦條款一張圖搞懂
兒童保單出現搶購潮，保險局緊急「特赦」。金管會保險局長施瓊華9日親自主持會議，拍板三大結論，一是所有現售退還保費的兒童保單可銷售到6月底，不必停售。二是7月1日之後，兒童健康險若是「退還保費給要保人」，可不計入61.5萬元的限額。三是過去（含2010年2月之前的保單）已投保兒童保單且額度已逾61.5萬元者，家長若堅持要投保第二張保單，要簽同意「聲明書」，同意未滿15歲若不幸身故，超出61.5萬元的部分，就是退還保費，則壽險公司即可承保超額的部分。保險法107條修正案，總統預計10日公告，將在12日生效，未滿15歲被保險人身故只能給付喪葬費用，依所得及遺贈稅法規定，現行標準就是61.5萬元。保險局原本要求若總統公告法令後，現行所有身故「退還保費」的兒童保單要立即停售或不得受理，以免違法，同時所有兒童保單的身保理賠金要合計，只要超過61.5萬元，壽險公司就不得再受理第二張保單。壽險業本周掀起兒童保單搶購潮，業務員忙翻天，家長擔心未來只能買「不保本」保單，也就是15歲之前若沒有用到的醫療、失能保單，也不能退還保費，會「人財兩失」。施瓊華為解決此問題，9日特別主持會議，拍板三大結論，即所有現售保單可以賣到6月底，先不用停售，不會有兒童買不到保障的問題。但7月1日之後，兒童壽險保單亦要符合死亡保障門檻法則，16歲以下保額必須是保價金的190％，所以保單勢必要改款。二是只要保單是15歲之前身故「退還保費給要保人」者，可不計入61.5萬元的限額，但若是退保費給「受益人」，就要算入額度；同時壽險保單必須對未滿15歲的被保險人，設計有喪葬費用，因此不能只退還保費。三是過去已有投保兒童保單，含2010年2月之前是給付喪葬費用不得逾200萬元的舊保單，都要算入，若還要再加買保障，合計已逾61.5萬者，只要家長簽聲明書，表達知道若15歲之前身故是退還保費，壽險公司即可受理核保。保險局強調，如學生保險、年金險等也都不算入61.5萬元，加上健康險等可以允許退還保費，所以兒童還是可以有充足的保障。