贈與稅
」 遺產 贈與稅 國稅局 遺產稅 繼承
房子送趙建銘6000萬房貸自己扛！陳幸妤能斷繳嗎 答案曝光
前總統陳水扁女兒陳幸妤與前夫趙建銘的離婚風波持續延燒，她繼12日在趙建銘診所Google評論留下1星負評後，13日深夜再度更新留言，除了針對先前提及的許姓護理師作出回應，更揭露趙建銘目前位於台南、價值約6000萬元的診所房產，是她在婚姻存續期間透過夫妻贈與方式移轉給對方，但房屋貸款卻仍留在自己名下。陳幸妤對此相當懊悔，也提醒其他人夫妻贈與房地產後，離婚時不一定能再列入剩餘財產分配。消息曝光後，有網友疑惑，她是否可以乾脆停止繳房貸，讓診所遭銀行法拍？律師蘇家宏則從房屋所有權、剩餘財產分配、房貸債務、贈與契約及稅務等5大面向解析，指出「房子送出去」與「貸款轉出去」是兩回事，若銀行沒有同意變更債務人，即使房產已不在自己名下，原借款人仍須負責還款。陳幸妤12日先在趙建銘經營的骨科診所Google評論留下1星評價，公開兩人已經離婚，並對前夫的醫療處置、醫德及私人關係提出多項指控。到了13日深夜，她再次更新留言，除了回應先前提及許姓護理師的相關說法，也進一步揭露兩人之間的房產及貸款問題。陳幸妤透露，這處價值約6000萬元的房產，當初是在兩人仍具有夫妻身分時，由她以夫妻贈與方式移轉給趙建銘。然而，房子的所有權雖然已經給了前夫，相關房貸卻依舊掛在她的名下，形成「房產歸對方、貸款自己背」的局面。她也以自身經歷提醒其他夫妻，將房地產贈與另一半前必須慎重考慮，因為夫妻贈與取得的房產，日後若婚姻破裂，並非當然可以再透過夫妻剩餘財產分配機制拿回。面對自己當初的決定，她甚至以「錯到想殺死自己」形容強烈的懊悔情緒。這番說法引發網友討論，其中有人提出疑問，既然房產現在已經屬於趙建銘，貸款卻仍由陳幸妤負責，她是否乾脆停止繳款，讓銀行對作為抵押品的診所進行法拍，如此至少可以讓趙建銘無法繼續持有這項資產？針對相關法律問題，律師蘇家宏以「夫妻贈與前，請先替自己留下退路」為題說明夫妻間房產贈與的5項重要問題。第一個關鍵，就是房子贈與配偶並完成所有權移轉後，日後離婚能否要求對方返還。蘇家宏指出，原則上答案是否定的。不動產完成移轉登記後，房屋所有權便已屬於受贈配偶。除非當初簽訂的贈與契約另有約定，或事後出現法律規定可以撤銷贈與、解除契約的特殊情況，否則不能單純因為雙方後來離婚，就要求對方把房屋還回來。即使婚姻破裂涉及另一半外遇，也不代表原贈與人當然取得收回房屋的權利。因此蘇家宏提醒，準備把不動產送給配偶前，應先思考如果未來彼此感情消失，是否仍然心甘情願讓對方擁有這間房子；如果答案並非百分之百肯定，就不應急著辦理過戶。第二個重點則是夫妻剩餘財產分配。依民法規定，夫妻離婚時，原則上可以針對婚後財產增加的差額請求平均分配，但透過繼承或其他無償方式取得的財產，屬於法律排除計算的項目。夫妻其中一方贈與另一方的房屋，就屬於無償取得的財產。因此房屋一旦完成贈與，不只是所有權已轉到受贈人名下，將來雙方離婚計算剩餘財產差額時，這間受贈房產原則上也不會被列入對方應計算分配的婚後財產。第三項，也是此次陳幸妤事件最受關注的問題，就是「房屋過戶」不等於「房貸過戶」。蘇家宏指出，不動產所有權及銀行貸款屬於兩個不同的法律關係，房屋可以透過登記轉給配偶，但房貸契約上的債務人不會因此自動改變。銀行核准貸款時，是依照原借款人的收入、信用狀況及還款能力等條件進行審核。因此，如果沒有經過銀行同意辦理債務人變更，即使房屋所有權已經轉到配偶名下，原本向銀行借款的人仍然是貸款契約上的債務人，銀行依然可以向其追討。也就是說，如果陳幸妤所述情況確實為房產已贈與趙建銘、貸款仍登記在她名下，那麼房屋所有權與還款責任就可能分屬不同的人。受贈人取得房產後即使沒有負擔房貸，銀行仍可以依原貸款契約要求陳幸妤履行還款義務。至於網友提出「乾脆不繳房貸，讓診所被法拍」的想法，也無法讓貸款債務直接消失。若停止繳款，銀行確實可能對抵押的不動產聲請強制執行，使趙建銘名下的診所房產面臨法拍，但如果拍賣所得不足以清償全部債務，銀行仍可繼續向貸款契約上的債務人追討不足部分。此外，停止還款還可能造成原借款人的信用受損，甚至使其名下其他財產面臨銀行聲請強制執行或扣押。因此，這種做法雖可能使受贈人失去房屋，但貸款人自己同樣會付出相當代價，甚至承受更直接的財務及信用風險，形成雙輸局面。第四項重點是如何在贈與前降低風險。蘇家宏提醒，夫妻之間進行高額房產贈與時，不應只靠感情及口頭承諾決定，可以考慮尋求律師協助擬定贈與契約，提前把雙方的權利與義務以書面方式寫清楚。例如，契約可以明定房屋贈與後，由受贈人負擔剩餘房貸及相關稅費；如果雙方日後離婚、受贈人沒有履行約定義務，或發生事先約定的特定情況，應將房屋返還，同時也能預先約定違約責任以及相應的擔保方式。蘇家宏認為，事先把條件白紙黑字寫下來，並非預言婚姻一定會失敗，而是在雙方仍然相愛、願意互相體諒的階段，就把涉及龐大資產的責任及承諾說清楚，避免感情生變後才發現缺乏可以依循的約定。第五項則是贈與稅問題。依陳幸妤的說法，她是在尚未與趙建銘離婚時，將價值約6000萬元的房產贈與對方。蘇家宏指出，由於當時兩人仍具有夫妻身分，依現行稅法規定，配偶相互贈與的財產不計入贈與總額，因此這項移轉本身不會因一般贈與而被課徵贈與稅，但如果夫妻已經辦理離婚，前夫與前妻之間就不再具有配偶身分。此時若再發生無償財產移轉，又不是依照離婚協議內容履行給付，或基於夫妻財產分配等原因，國稅機關可能會認定屬於一般贈與，進而產生贈與稅。蘇家宏也建議，夫妻如果在離婚過程中涉及房屋、現金或其他資產移轉，最好將所有財產分配及贈與事項完整寫進離婚協議書，清楚交代移轉原因及雙方權利義務，降低日後產生財產及稅務爭議的可能性。律師指出，房屋所有權與銀行貸款屬於不同法律關係，房子完成過戶，不代表房貸債務也會跟著轉移。（圖／翻攝自臉書，蘇家宏律師）
陳幸妤送6000萬房產給前夫還背房貸 律師揭「多1步」可防人財兩失
前總統陳水扁女兒陳幸妤近日自爆與前夫趙建銘離婚，並稱曾將價值6000萬元的骨科診所房產贈與對方，自己卻持續負擔房貸。律師賴瑩真指出，夫妻間無償取得的財產原則上不列入剩餘財產分配，若當初贈與時多設「附負擔」或「附條件」，就可能避免離婚後人財兩失的窘境。賴瑩真在臉書粉專「瑩真律師」發文分析，依《民法》第1030條之1規定，因繼承或其他無償取得的財產，不列入夫妻剩餘財產差額分配。也就是說，夫妻間若將房產直接以贈與方式移轉，離婚後原則上並不能再主張把這筆財產納入剩餘財產分配。她指出，夫妻互贈房產確實有節省贈與稅的優勢，不受贈與給子女、父母每年244萬元免稅額的限制，因此不少人會以此方式進行財產安排。然而，房子一旦完成贈與並移轉所有權，若沒有事先設計其他法律條款，日後想要追回，恐怕就不是容易的事。至於陳幸妤所稱「房子已經送給趙建銘，房貸卻仍由自己繳」，賴瑩真也提醒，這是一般人在處理房產移轉時經常忽略的問題。房屋所有權與房貸債務是兩回事，房貸是向銀行借款，銀行核貸時會審查借款人的信用、收入及還款能力，因此即使房屋所有權人變更，並不代表銀行就會自動同意更換貸款人。換言之，若原本由陳幸妤擔任房貸債務人，即使房產後來移轉至趙建銘名下，除非經銀行同意辦理債務承擔等相關程序，原借款人仍可能必須依原契約負擔還款責任。賴瑩真進一步表示，如果當初贈與房產時，希望對方同時承擔特定義務，其實可以在贈與契約中多做一道法律設計，例如採取「附負擔贈與」或「附條件贈與」。前者可以約定受贈人必須履行照顧生活、扶養家庭等義務；後者則可預先約定特定條件，例如發生外遇或離婚等情況時，贈與失效，受贈人必須返還財產。賴瑩真也提醒，無論是婚姻關係中的財產安排，或是不動產贈與，都不應只憑當下的感情與信任決定。涉及數千萬元資產時，更應事先了解贈與、房貸及夫妻財產制度的法律效果，必要時尋求專業人士協助，避免日後婚姻生變，才發現財產已難以追回。
贈與6千萬診所給趙建銘「房貸仍由陳幸妤繳」 律師：多1步驟就能預防
前總統陳水扁的女兒陳幸妤，在50歲生日當天（8月12日）於前夫趙建銘診所的Google評論留下1星負評，並表示她已成「前妻」，後續又爆料她將價值6000萬元的骨科診所店面以「配偶贈與」方式送給趙建銘，但貸款仍留在她名下，因此她也忍不住感嘆「錯到想殺死自己」。對此，律師賴瑩真指出，如果想預防類似情形發生，只要在贈與前多做一個步驟就行。賴瑩真於臉書粉專發文表示，陳幸妤以自身經驗提醒大家，「夫妻贈與」離婚後不能列入「夫妻剩餘財產分配」，這是由於《民法》第1030-1條規定，因繼承或其他無償取得的財產，不列入夫妻剩餘財產分配的範圍，雖然夫妻之間贈與可以節省贈與稅，比起贈與給子女、父母，要受到每年244萬贈與免稅額的限制更方便，卻有可能送出去、拿不回來。賴瑩真直言，「到底要不要為了節稅，就把房子贈與到配偶名下，就看大家對配偶的信心到什麼程度了！」賴瑩真提到，至於為何房子轉到趙建銘名下，房貸卻還是陳幸妤在繳？這也是很多人安排不動產時常忽略的地方，因為房貸是跟銀行借的，銀行除了依不動產價值評估房貸金額之外，還會審視債務人個人的信用、收入及還款能力，而不同的債務人，銀行給的條件也不相同，所以銀行不會因為不動產所有權人改了，就自動同意把房貸也改過去。賴瑩真指出，其實當初只要做「附負擔贈與」或者「附條件贈與」，就可以避免「替前夫繳房貸」的情況，也就是說，贈與的當下寫好贈與契約，約定房子贈與給對方，但是對方也要負擔義務，例如要照顧生活起居、要負起扶養家庭義務，或是約定若對方外遇、離婚時，贈與即失效，受贈人應無條件返還等等，雖然這需要稍微多一個程序，「但真的可以預防將來想抓自己去撞牆的機會發生。」賴瑩真認為，「我相信內心無比強大的陳幸妤，一定是可以順利走完這一關的。大家為她祝福的同時，也要提醒自己，千萬不要犯跟她一樣的錯誤，無論是擇偶還是房產，都要三思啊！」
政院通過《遺產及贈與稅法》修正草案 落實財產權保障、完善遺產稅制
為落實財產權保障、完善遺產稅法制，行政院會今（30）日通過財政部擬具之《遺產及贈與稅法》部分條文修正草案，將送請立法院審議。行政院長卓榮泰表示，本次修法主要係為符合憲法法庭113年憲判字第11號判決意旨，落實財產權保障，明定遺產稅的納稅義務人為繼承人及受遺贈人；若無繼承人，則為遺產管理人，並以被繼承人之遺產為限負繳納義務，也反映配偶共同家計所生貢獻，完善遺產稅法制。卓榮泰指出，本次修正有三項重點：第一，被繼承人死亡前二年內贈與特定親屬之財產，即擬制遺產，按其占遺產總額比例計算遺產稅額，並以該擬制遺產之受贈人為納稅義務人。第二，計算配偶剩餘財產差額分配請求權扣除數額時，配偶受贈擬制遺產視為被繼承人現存財產計算。第三，修正遺產稅納稅義務人範圍及刪除分期繳納之金額限制，有利納稅義務人申報繳納稅款。行政院表示，本案送請立法院審議後，卓榮泰請財政部積極與立法院朝野各黨團溝通，爭取支持，儘速完成修法程序。本案修正要點如次：（一）修正遺產稅納稅義務人範圍，刪除遺囑執行人為遺產稅納稅義務人之規定，定明遺產稅納稅義務人依序為繼承人及受遺贈人、遺產管理人，並以被繼承人遺產為限負繳納義務；增訂被繼承人死亡前2年內贈與特定親屬之財產，按各受贈財產占遺產總額比例計算之遺產稅額，以各受贈人為納稅義務人，並以受贈財產為限負繳納義務之規定。（修正條文第6條）（二）增訂計算配偶剩餘財產差額分配請求權扣除數額時，被繼承人死亡前2年內贈與其配偶之財產視為被繼承人現存財產，以及納稅義務人應實際給付依民法第1030條之1規定請求權金額之財產予被繼承人之配偶，前述配偶受贈財產不得作為納稅義務人履行該給付義務之財產之規定。（修正條文第17條之1）（三）增訂被繼承人死亡後始經法院判決或與確定判決同一效力之文書確定為其所有之財產案件之遺產稅申報期間及核課期間起算日規定。（修正條文第23條）（四）修正申請分期繳納與實物抵繳之要件及分期繳納加計利息之利率基準，並增訂依本法核准延（分）期繳納、逾期未繳一次發單之徵收期間重新起算及繼承人得採多數決方式以遺產存款繳稅之規定。（修正條文第30條）（五）刪除滯納金加徵方式及繳納期間屆滿30日後仍未繳清者移送強制執行規定，回歸依稅捐稽徵法第20條規定辦理。（修正條文第51條）
美福閃肥咖2／打贏官司卻得付8430萬 黃榮圖長子討遺產秘辛曝光
美福集團已故創辦人黃榮圖的長子黃明山長期旅美行事極為低調，在台資產原本託管給二弟黃明煌及三弟黃明仁，卻因為2015年槍擊事件，他不得不親自出手處理相關財務，其中景德榮公司的股份，在槍擊案後借名登記給叔叔黃固榮的長子黃憲文卻引爆堂兄弟鬩牆，打起返還股份的官司，如今一審雖獲判勝訴，但法官並未比照其他借名登記官司讓黃明山無償取回股份，而是判他必須支付8430萬元股款。依據一審判決，黃明山在槍擊案發生後一個月內，找上黃憲文與一位黃家晚輩成立借名登記契約，約定由黃憲文等兩人與台灣羽毛公司簽約，分別以8375萬3780元、54萬6220元「購買」景德榮公司股份，但實際上並未付錢，到現在還掛在台羽公司帳上。黃榮圖家族成員則遵照遺產協議，加速景德榮公司的過戶腳步，二子黃明煌遺孀莊蘭玉分別在2015年12月31日、2016年1月5日各贈與黃憲文景德榮股份2925000股；三子黃明仁遺孀巫秀鳳分別在2015年12月31日、2016年1月5日各贈與黃憲文景德榮股份1000000股。黃榮圖五子黃明堂夫婦從2015年12月底到2016年1月初贈與景德榮股份共2000000股給黃憲文。黃明山的五弟黃明堂曾為股份返還案出庭作證。（圖／報系資料照）黃憲文對法院抗辯，莊蘭玉、巫秀鳳及黃明堂夫婦將景德榮股份贈與他，他也有依法申報及繳納贈與稅，但黃明堂作證表示，景德榮公司是黃明山的財產，黃明山有告知要移轉給他，所以「我們都完全配合並交給專業人士去處理」，還說都是黃明山負責繳稅，所以法官不採信黃明山有「贈與」股份給黃憲文。黃憲文還提出另一個抗辯方向，他除了否認景德榮公司的股份是借名登記，還強調自己跟台羽公司買下景德榮的股份，所以公司應收帳款的債務人名字是黃憲文；他還使出「大絕招」，就算法官認定有借名登記關係，既然台羽公司帳上還記錄他積欠股款，那應該要讓股份實際持有者黃明山付清這筆費用。北院傳喚台羽及景德榮公司的會計師，會計師證稱當時黃明山與黃憲文基於借名登記關係，才把景德榮股份過戶給黃憲文，他製作股份買賣契約時，雙方根本不在場，他有得到兩造同意以便章蓋印，又因為當時急著過戶，黃憲文沒那麼多現金，所以台羽公司才掛有黃憲文的帳務。法官認定，股份買賣契約是基於兩造間的借名登記契約所製作，而且在一般買賣契約的關係之下，黃憲文買賣股份時就應該給付股款但至今未付，顯然不符常情，因此黃憲文自稱以買賣關係取得股份並不足以採信。美麗華黃家老三黃榮圖的美福集團涵蓋飯店、餐廳、倉儲、羽毛業。（圖／報系資料照）至於黃明山為何討回股份還得付8430萬元？判決書寫：「被告返還景德榮公司股份之義務與原告應給付股份買賣所生之價金給付義務間，並非具有對價關係之雙務契約而生之債務」，本刊詢問律師葉恕宏這段話的白話文是什麼意思？他說，由於借名人名下仍背負買股所生的8千多萬股款債務，法院認為，雖然返還股票與支付股款並非典型買賣契約中的對價關係，但兩者都源自同一個借名安排，在法律上具有密切牽連，因此基於公平原則，應類推適用「同時履行抗辯」。葉恕宏分析，雖然法院認可有借名登記關係，但因為被告名下掛有對台灣羽毛公司的應付股款債務（黃憲文兩人共8430萬元），並主張「同時履行抗辯」，所以要由實際股東黃明山負清償責任，換句話說，黃明山不能只要求返還股票，而完全不處理黃憲文因此承擔的債務，必須一併清償後，才能取得股份。法院判決黃憲文兩人須返還股份給黃明山，但黃明山得為此付出8430萬元，是否對他不公平？其實他曾在庭上表達，願意清償黃憲文兩人在台羽公司所負的債務，所以可說是「求仁得仁」。黃明山的律師對於一審判決回應，因當事人沒有授權，他不便說明，不過根據了解，黃明山要等被告不上訴、判決確定後，才會付清8430萬元取回股份，接下來在台美兩地都找會計師協助處理稅務問題，一定會合法申報納稅。本刊另外聯繫黃憲文委任律師，不過截稿前並未回覆。
遺產稅93%免稅 高資產733件平均繳3458萬元居金字塔頂端
財政部最新公布財政統計年報顯示，去年遺產稅申報與核定情形維持高比例免稅結構，全台遺產稅核定件數達18萬3356件，其中約93％為免稅案件，僅約6％需繳納遺產稅，反映一般民眾遺產多數仍落在免稅及扣除額範圍內。根據統計，去年遺產稅申報件數為18萬4122件。核定徵稅案件為1萬1765件，但若以實際有稅負繳納的案件計算，實徵案件共1萬3446件，遺產總額合計逾7835億元，平均每件遺產總額約5827萬元。扣除免稅額1333萬元及各項扣除額後，實徵遺產淨額約4070億元，遺產稅實徵淨額為443億元，平均每件繳納稅額約329萬元。財政部指出，遺產及贈與稅法規定，每一案件可自遺產總額中扣除1333萬元免稅額，另依配偶、直系親屬及身心障礙等身分條件提供不同扣除額，使多數案件不需繳稅。在高資產族群部分，去年適用最高20％遺產稅率的案件共有733件，占實徵案件約5％，合計遺產總額達2676億元，換算平均每件遺產規模約3.7億元，扣除相關免稅及扣除額後，實徵遺產淨額約253億元，平均每件繳納遺產稅約3458萬元。稅率結構方面，去年起因應物價指數調整課稅級距，遺產淨額未達5621萬元者適用10％稅率，5621萬元至1億1242萬元適用15％，超過1億1242萬元則適用20％最高稅率。統計顯示，適用10％稅率案件最多，共1萬1652件；適用15％案件為1019件；適用20％高稅率案件為733件。財政部分析指出，遺產稅整體結構呈現「少數高資產集中課稅」特性，絕大多數案件因免稅額及扣除額適用，實際納稅比例相對有限，但高資產族群仍貢獻主要稅收來源。
股價創新高！送小孩「一張台積電股票」要繳稅 律師分享5觀念3招避稅
「護國神山」台積電近日股價創新高，今（23）日一度站上2535大關，律師蘇家宏提醒，如要將名下的一張台積電股票贈與子女，依照目前股價來看，要注意已超過贈與稅的免稅門檻。蘇家宏在臉書上發文表示，目前台積電股票一張已超過244萬的贈與稅免稅門檻，過去一直有很多人問他關於股票贈與和繼承的問題，到底該如何贈與股票？蘇家宏分享以下5個觀念。〈股票贈與過戶的三步驟〉蘇家宏提到要把股票轉移到別人的戶頭當作贈與，需要經過一定的法律與行政手續，就跟把房子過戶給孩子一樣，需要一定的流程。第一步：首先要向「券商」申請列印「持股證明」，向國稅局證明你確實持有這張股票。第二步：帶著持股證明到國稅局申報贈與，每人每年的贈與免稅額是244萬，如果像今天贈與一張台積電，價值超過了244萬，超過的部分就需要課徵10%的贈與稅，如果今年度還有其他贈與，會加起來累計，累計的金額會有相對應的稅率。繳完稅或確認免稅後，國稅局會核發「完稅證明書」或「免稅證明書」，這一個流程也可能需要一些時間。第三步：拿到國稅局核發的「完稅證明書」或「免稅證明書」後，再帶著相關的證件資料，回到券商辦理，券商才會幫你把股票過戶給受贈與人 。〈送一整張台積電會超過免稅額，那如果我不想繳稅，或想少繳點稅，該怎麼做？〉蘇家宏表示沒有一定要「送一張」，零股也是可以贈與的，所以也沒有一定要一次贈與一張台積電，只要贈與股數的當日價值沒有超過244萬，也不用繳贈與稅。接著不論是現金還是股票，善用244萬免稅額度「分年度贈與」、「父母分別贈與」，永遠是最好的方法，孩子結婚的那一年，還可再多贈與100萬。再來，高賣、贈與現金、等到未來股市回檔時，再用孩子的帳戶在低點買回這檔股票，可能可以同時省到稅又賺到價差，不過要注意也有可能一買掉，股價就不回頭了。〈股票贈與給孩子，就代表這張股票就是他的了！〉蘇家宏說明只要小孩擁有行為能力，是可以自己處分掉股票的，這時候善用「附負擔的贈與契約」，白紙黑字寫清楚，股票不能賣，或是必須履行支付父母生活費、照顧父母或家務的約定，這樣如果小孩沒有履行贈與契約，父母就有權利撤銷贈與，把「股票」拿回來。〈贈與股票這麼麻煩，把股票留下來當作「遺產」讓孩子繼承好嗎？〉蘇家宏說明如果是菜市場派的投資人、買了一籃子上百隻的股票，未來孩子辦理遺產稅申報和過戶時，必須一間一間去跑流程、查明細、辦過戶，所以，股票還被稱作最麻煩的遺產。但賺錢就不麻煩！好好培養財商、學習投資集中優質標的，汰弱留強，也可以讓未來孩子在繼承時可以省點麻煩。〈「信託股票」是未來的趨勢〉蘇家宏表示只要在生前把優質股票放入信託交由銀行管理，就能用機制防護人性，既能設定條件防止孩子揮霍，又能省去未來繁雜的遺產過戶手續，不論是他益信託或是自益信託，只要妥善運用，就能把安穩的財富與真正的平安，留給最愛的人！最後蘇家宏也強調股市在漲，我們的「財商」也要跟著漲！
家長替孩子存股盛行 國稅局揭3常見方式：小心贈與稅
現在有不少家長替孩子從小存股，因此出現越來越多「嬰兒股神」或「幼稚園股神」，對此，財政部高雄國稅局整理家長協助子女投資股票的常見3大方式，並提醒民眾幫未成年子女累積資產之餘，也要記得申報贈與稅。財政部高雄國稅局表示，近期隨著台股持續上漲交易熱絡，不少家長以「存股方式」為子女提早做資產規劃，依財政部公告，115年每人每年贈與稅免稅額為新台幣244萬元，若當年贈與金額超過244萬元或直接贈與股票給子女，應依遺產及贈與稅法第24條規定，贈與人應於贈與日後30日內申報贈與稅。高雄國稅局也說明，實務上父母協助子女投資股票常見3大方式，分別為「父母匯款給子女購買股票」，屬現金贈與，應以父母匯入之資金為贈與金額；「父母出資替子女購買股票」，依遺產及贈與稅法第5條第3款規定，以贈與論，應以父母之出資額為贈與金額；「父母將持有的股票贈與子女」，屬股票贈與，應以贈與日贈與股票的收盤價，按贈與股數計算贈與金額申報贈與稅，並取得贈與稅繳清證明書或免稅證明書等相關文件，始得辦理股票移轉。若以股票贈與舉例說明，甲父115年2月10日贈與所持有上市A公司股票1,000股予其子乙君，贈與當日A公司每股收盤價為350元，贈與金額為35萬元〔350元X1000股〕，甲父115年度贈與股票雖未超過免稅額244萬元，為了取得免稅證明書以利移轉，仍應依規定辦理贈與稅申報。最後高雄國稅局提醒，父母為子女規劃長期存股計畫時，應留存資金往來證明，以備查核，並留意遺產及贈與稅法相關規定，以免漏報受罰。另外，高雄國稅局表示，民眾如仍有疑義，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，或至該局網站，利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
被罵慣老闆忍不住了！ 張國煒吐苦水：我財產那麼多何必天天被罵
星宇航空29日召開股東常會，董事長張國煒面對近半年來圍繞在年終獎金、員工福利及公司經營狀況的各種批評，罕見在會中大吐苦水。他坦言，今年初因公司年終獎金僅發放1個月，引來不少員工與網友質疑，讓他相當受傷，甚至有人要他直接拿個人財產發給員工。對此，張國煒忍不住直球回應：「很可笑，我發給你還要繳贈與稅耶！」更感嘆自己若只想享受人生，大可繼續當個公子哥，「我財產那麼多，當公子哥遨遊天下，讓別人服務我多好，幹嘛天天被你說慣老闆？」今年航空業年終獎金差距引發高度關注，其中華航平均發出9.7個月底薪，長榮航空則發放6.5個月獎金，相較之下，星宇航空僅發放1個月年終獎金，引發部分員工反彈，也讓張國煒成為外界批評焦點。股東會上有股東直接提問，關於網路上接連出現唱衰星宇、批評員工待遇以及年終獎金過低等聲音，張國煒首度正面回應。他坦言，這件事情確實讓自己很受傷，「因為我在乎」，如果不在乎外界看法，根本不需要站出來解釋。張國煒表示，自己創立星宇航空從來不是為了賺錢或剝削員工，更不是要當一個慣老闆。他強調，從公司成立至今，自己沒有領過公司任何薪資或報酬，「進公司到現在，沒有領過公司半毛錢，也沒領公司薪水」，一路以來都是戰戰兢兢地經營公司，希望打造一家讓台灣感到驕傲的航空品牌。談到年終獎金爭議，張國煒指出，獎金本來就是公司經營成果的反映，不是董事長一句話就能決定。「有賺錢就發，沒賺錢也要接受這個結果。」去年受到多項外在因素影響，公司仍想辦法發出1個月年終獎金；相較之下，今年股東並未領到任何股利，「我還是對員工偏心一點」。他也不諱言，看到外界質疑自己沒有善待員工時相當無奈。「怎麼會說我沒善待員工？」張國煒表示，企業存在的目的就是服務員工與社會大眾，不可能故意苛待員工，這也不是他做人做事的方式。針對網友要求他直接拿出個人財產替員工發放獎金或加薪，張國煒則直言，這種說法根本不了解企業運作模式。「很可笑，我發給你還要繳贈與稅耶！」他進一步解釋，一家成熟企業必須依照制度經營，福利、獎金與薪酬都應該建立在公司制度之上，而不是靠老闆私下塞紅包解決問題。張國煒指出，星宇航空目前已有超過6000名員工，每位都是專業人士，公司不可能像小型工作室一樣運作。許多事情都必須透過制度規劃與長期經營來完成，而非憑藉個人意志發放獎勵。他也舉例說明公司近年來改善員工福利的措施，包括投入約20億元興建員工停車設施，解決停車問題；考量近年極端高溫情況愈來愈嚴重，也開放地勤人員穿著短褲執勤，希望提供更舒適的工作環境。面對外界長期唱衰星宇，張國煒則顯得相當感慨。他反問：「唱衰星宇有什麼好處？把我搞倒了，台灣少一家光耀門楣的航空公司有什麼好處？」認為新成立的航空公司需要時間成長，卻經常被拿來與成立數十年的華航、長榮相比，並不公平。有股東當場建議他不要太在意網路言論，張國煒則表示，自己成立這家公司，就是把員工當兄弟一起打拚，希望大家能共同成長，不希望員工心裡有怨言，也希望公司能得到外界肯定與掌聲。他也再次感嘆：「我財產那麼多，當公子哥遨遊天下，讓別人服務我多好，幹嘛被你說慣老闆，莫名其妙。」語氣中流露出對外界誤解的無奈。不過即使面對種種批評，張國煒對星宇未來發展依舊深具信心。他以台積電為例指出，任何企業都不是一開始就能成功，也都曾經歷過低潮與挑戰，「台積電也是一路走過來的」，星宇航空也需要時間累積實力與成果。除了回應外界關注議題，星宇航空也在股東會中公布未來全球航網布局。除即將開航台北、台中往返釜山，以及台北飛往布拉格、峇里島等航線外，也首度揭露長程航網計畫，包括透過第五航權開闢「台北－雪梨－紐西蘭」航線，進軍紐澳市場。歐洲市場方面，星宇規劃開闢台灣直飛巴塞隆納及蘇黎世航線；北美市場則持續評估芝加哥、達拉斯、華盛頓及紐約等新航點。配合航網快速擴張，今年底前預計新增14架客機，機隊總數將達43架，首架A350F貨機則預計於2028年交付，持續強化客貨運布局。此外，星宇今年也攜手日本殿堂級藝術家空山基（Hajime Sorayama）推出「STARLUX AIRSORAYAMA藝術計畫」，首架聯名彩繪機預計7月抵台，後續將投入東京、鳳凰城及布拉格等航線營運，持續提升品牌國際能見度。
富爸爸替12歲兒買千萬房「竟免繳贈與稅」！律師揭關鍵在資金證明
爸爸買房給孩子，可以不繳贈與稅？蘇家宏律師解釋，父母替未成年子女購屋不一定構成贈與，關鍵在於能否證明資金來源屬於子女本人。文中以1名父親為12歲兒子購買1600萬元房產卻免繳贈與稅為例，說明只要提出完整資金證明並通過國稅局審查，即可適用例外規定。他也強調房產傳承應整體評估稅負，並建議透過分年贈與與資金規劃，降低稅務風險。蘇家宏律師日前在臉書粉專發文指出，1位經濟條件優渥的父親替12歲兒子於淡水購買1間總價1600萬元的房屋，卻最終未被課徵贈與稅，引發外界關注。蘇家宏指出，關鍵並非操作手法，而是在於該名父親事先準備完整證明文件，成功向國稅局證明購屋資金並非來自父親的贈與，因此符合法規例外情形。他進一步說明，父母在進行房產傳承時，通常會透過贈與、買賣或遺囑繼承3種途徑，但每1種方式都涉及不同稅負，包括贈與稅、土地增值稅、房地合一稅與遺產稅等。因此在規劃之前，應全面評估整體稅務成本，以制定最適合家族的資產傳承策略，而非僅憑直覺或單一考量。針對未成年人購屋的法律問題，蘇家宏強調，依現行法規，未成年人購置財產原則上會被視為法定代理人的贈與，但若能舉證購屋資金確實屬於未成年人本人所有，則不在此限。換言之，只要能證明這筆1600萬元購屋款源自子女自身資產，例如歷年紅包、受贈款項或繼承所得，便不構成贈與，自然也不會被課徵贈與稅。他同時指出，國稅局在審查此類案件時，最重視的是資金來源與流向的透明性與一致性。納稅人必須提出具體證據，例如銀行存摺與完整轉帳紀錄，以證明資金確實屬於未成年人，且未被挪作他用。如果經查核確認資金來源合理、流向單純，且未有異常提領或使用紀錄，便可適用法規但書規定，免除贈與稅負。蘇家宏文末也提出實務建議，認為有意進行不動產傳承的父母，可以善用每人每年244萬元的贈與免稅額，透過長期、分年規劃的方式，逐步將資金轉移給子女，同時務必保留完整的轉帳紀錄。當市場條件成熟時，再以這些累積資金為未成年子女購屋，不僅能降低稅務風險，也有助於為子女未來奠定更穩固的經濟基礎。
高資產家族最容易忽略的風險：如何預留稅源，守住一生積累的財富
在協助企業家與高資產家庭進行財富傳承規劃的過程中，曾有客戶說過一句話，至今仍印象深刻：「律師，我們家不是沒錢，而是沒有可以立刻拿出來的錢。」這句話，看似簡單，卻精準點出了多數高資產家族在傳承時最真實、也最危險的盲點。許多人認為，只要資產規模夠大，財富自然能順利傳承；然而事實往往相反——資產越多，結構越複雜，流動性反而越低。當主要資產所有人過世後，繼承人面對的第一道關卡從來不是遺產如何分配，而是：「遺產稅，要從哪裡來？」這個問題，往往直接決定一個家族數十年累積的財富，是否能完整延續。一個殘酷的制度現實：沒有繳稅，就沒有辦法辦理繼承依遺產及贈與稅法(下稱遺贈稅法)第8條、第41條及第50條規定：遺產稅還沒有繳清前，不可分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記，違反者處1年以下的有期徒刑。再依遺贈稅法第23條規定，必須於死亡後6個月內完成申報，並於核定後須限期繳納。換言之，若未繳納遺產稅，房地即無法過戶，無法真正繼承。例如知名藝人大S離世已餘一年，其名下高價不動產仍未完成過戶。原因可能涉及稅務程序繁複、遺產內容待釐清，或繼承人尚未完成相關手續。無論實際原因為何，都凸顯了一件事：即使資產龐大，若缺乏現金，傳承仍可能停滯。多數高資產家庭的財富通常集中於：精華地段不動產、未上市櫃公司股權(家族企業)、長期投資資產，這些資產很值錢，卻無法迅速變現。於是，許多高資產家庭被迫做出最不願意的決定，如在市場低點出售資產、引入外部投資人導致股權被稀釋，進而引發公司經營權爭奪；家庭成員為是否出售資產產生激烈衝突，甚至告上法庭對簿公堂、抑或背負高額借款壓力。對此，需要提醒企業主：傳承最大的敵人，不是稅金，而是沒有準備好繳稅的現金。而這也是成熟完善資產規劃中不可或缺的一項核心制度：預留稅源。預留稅源是什麼？為何高資產家庭都在做？所謂預留稅源，即指在風險發生的那一刻，立即準備好一筆可動用的資金。在眾多傳承工具中，人壽保險長期被多數高資產客戶採用，關鍵在於它同時具備三大特性：，是因為它同時具備三個特性：即時性、確定性、指向性。更重要的是，從法律結構而言，若保單已指定受益人，依遺贈稅法規定原則上不列入遺產總額，可直接由受益人取得。這代表，這筆錢不會卡在繼承冗長程序中，而是能立刻用於支付遺產稅。依保險法第34條，文件齊備後保險金應於約定期限內給付；未約定者，通常須於15日內支付。相較於動輒數月甚至數年的資產處分流程，保險可說是少數能在短時間內創造現金的工具。以下分享兩個案例說明某製造業董事長名下資產約5億元，其中：不動產占80%、銀行現金僅約500萬元，死亡後估算遺產稅高達約 4,000萬元。【若未事先規劃：】繼承人可能面臨：不動產短期難以出售，尤其市場正處修正期，若強行出售，恐被迫低價拋售；甚至家庭成員對出售標的(出售哪一棟)產生衝突，造成核心資產流失。然而，董事長生前配置了5,000萬元終身壽險，董事長過世後，其指定受益人可於兩週內取得理賠金並完成繳稅，不動產得以完整過戶。保險守住的，不只是資產，而是家族的長期布局。另一個案例為家族企業利用保險制度避免公司經營權被稀釋某傳產企業創辦人持有未上市櫃公司70%股權，公司年營收數十億，但公司資金多用於公司營運，個人流動資產有限。預估遺產稅約 6,000萬元。【若未規劃】繼承人可能被迫出售部分股權，引入外部投資人，甚或質押股票融資，最終結果導致家族失去公司控制權。若透過事前規劃7,000萬元壽險，稅款得以一次繳清，股權完整移轉，經營權穩定交棒給第二代，預留稅源本質上是在保護企業治理。從上面兩個案例，可以看出預留稅源的重要性，可以化解三大傳承風險：1. 流動性風險：避免富有卻拿不出立即可動現金的風險。2. 決策被迫風險：避免在市場最差時出售資產。3. 家族衝突風險：避免討論誰該出錢繳稅。此外，保險還具備一個極具戰略價值的特性：槓桿。透過長期規劃，以相對可控的成本，即可鎖定未來可能高達數千萬甚至上億元的稅源。這並非投資報酬概念，而係利用小成本，避免大災難。但律師要提醒：保險不是買了就好。近年稅捐機關高度關注形式保險、實質避稅案件，並依實質課稅原則審查投保動機。常見高風險特徵，以八大特徵判斷包括：躉繳巨額保費、高齡投保、重症投保、短期密集投保、鉅額投保、舉債投保等。若稅捐相關機關對於八大特徵進行綜合判斷後，被認定規避稅負，仍可能被併入遺產課稅。因此律師會一再強調，預留稅源利用保險是一種法律架構設計，而不是金融商品選擇。必須整體考量：投保人結構、受益人安排、保費來源及持有期間等。亦即高資產規劃從來不是單一專業可以完成，而是法律、稅務與金融的整合工程。此外，高資產家族如何做資產傳承配置，不會只使用一種工具。真正成熟的傳承設計，通常採取組合策略：例如透過保險 × 家族信託：避免受益人(大多為未成年人)一次取得巨額資金而不會妥善運用資產；透過保險 × 生前贈與：降低遺產規模，同時建立稅源；保險 × 遺囑：利用遺囑指定保險金受益人方式確保遺囑內容不因欠稅而無法執行；保險 × 股權架構：讓家族公司接班人不必出售股份即可完成繼承。組合有很多種，核心精神只有一個：讓家族保有選擇權，而不是在壓力下被迫選擇。最後，想提醒所有企業主，多數人花一輩子努力追求如何賺更多、如何投資、如何擴張事業版圖，但極少人認真問自己：「如果明天不在了，家人有沒有足夠現金繳稅？」真正成熟的傳承，不只是留下財富，而是替家人先解決最困難的問題。保險在資產傳承中最深層的價值，從來不是報酬率，而是：在最關鍵的時刻，為家族創造時間、創造空間、創造選擇。因為保險守住的，從來不只是資產，而是整個家族的未來。
送房表情意？2025夫妻贈房數創新高 專家分析「這原因」情非得已
明天就是西洋情人節，你打算送甚麼給另外一半呢？台灣房屋集團趨勢中心統計內政部統計處資料，發現近十年，全台建物所有權夫妻贈與量2016~2021年約在1.1~1.2萬棟，2023年夫妻贈與棟數便突破1.5萬， 去年則為15,854棟，創下歷史新高紀錄。不過，台灣房屋集團趨勢中心執行長張旭嵐表示，夫妻房產贈與，除了少數真的是把不動產當禮物贈與之外，其實節稅的考量更大！2023年俗稱「囤房稅2.0」的「房屋稅差別稅率新制」在國會開始修法，並於該年年底三讀通過，新制於2024年7月實施，2025年首度開徵。由於新制以「全國歸戶、全數累進」的方式課徵房屋稅，非自住住家房屋，最高稅率則從3.6%上調為4.8%，稅負增加不少。張旭嵐表示，在多個縣市持有房產的「包租公」或是「多屋家庭」，在新稅制下首當其衝，若房產集中登記於單一個人名下，會面臨最高4.8%的重稅，因此不少民眾從啟動修法時，便著手規劃節稅，透過「夫妻贈與」的方式，將房產產權分散，和配偶各自持有，以爭取適用較低稅率，因此修法通過的從2023年夫妻贈與棟數便首度超過1.5萬，並保持逐年增加的趨勢。此外，根據財政部財政資訊中心的「全國非自住住家用房屋稅籍個人歸戶統計」，持有非自住住宅的人數逐年攀升，從2020年的48.2萬人，一路成長至2024年的56.3萬人，短短5年期間就增加了約8.1萬名囤房族，因此有節稅需求的民眾愈來愈多，夫妻贈與的量能也隨之增加進一步觀察六都變化，2025年台北市和台南市夫妻贈與量的增幅最明顯，台北市年增5.7%居六都之冠，棟數高達2620棟；台南市年增4.3%居次，棟數來到1060棟。第一建經研究中心副理張菱育指出，台北市房價居全台首位、房屋標準單價也相對高昂，因此囤房稅2.0實施後，稅金增加幅度最有感，也讓台北市屋主對節稅規劃更加積極；而夫妻之間互相贈與房地，除了免課徵贈與稅之外，還可申請「暫不課徵土地增值稅」，假如原持有人已使用過「一生一次」的10%自用住宅土增稅優惠稅率，透過贈與給配偶，未來出售房屋時，配偶可再次享有其個人的「一生一次」優惠稅率，對持有時間長、增值金額大的精華區房產來說，節稅效果相當顯著。張菱育提醒，雖然夫妻贈與有許多優勢，但仍需繳交房屋契價6%的契稅，且獲贈者未來轉售時，會以前一手持有者的取得時間來認定取得成本，因此土增稅、房地合一稅的負擔，反而可能因持有時間長、增值幅度大變得更沉重，所以家庭在做節稅規劃時，務必多方權衡評估。
遺贈稅法大翻修！告別「拿上億房的不繳稅」 沒拿的扛龐大遺產稅荒謬
2026年1月22日，財政部依據憲法法庭113年憲判字第11號判決意旨，正式預告「遺產及贈與稅法」（下稱本法）修正草案。在眾多修正條文中，影響層面最廣、最直接衝擊家族財產分配公平性的，莫過於本法第6條關於「納稅義務人」的修正 。過去，坊間常流傳「生前兩年趕快過戶再辦拋棄繼承」的操作手法，導致許多家族在長輩過世後，發生拿走上億房產的大哥不用繳稅，只分到剩餘遺產的小弟卻要背負比繼承還多的遺產稅的荒謬現象。此次修法正是為了矯正此一長期的法制漏洞。壹、 修正緣起：憲法法庭對「擬制遺產」稅負不公的糾正依照本法現行第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與給配偶、子女等特定親屬的財產，須視為「擬制遺產」併入遺產總額課稅。當時設計這條法律的初衷，是為了防止臨終前的避稅行為，基本上並無問題。然而，這筆財產雖然被「拉回來」計算遺產稅，但它在民法事實上已經是受贈人（例如大兒子）的財產，並非全體繼承人（其他兄弟姊妹）公同共有的遺產。在現行法架構下，大兒子受贈之後再去辦拋棄繼承，國稅局可能就會對其他沒拿到生前贈與的繼承人追稅，形成沒拿到生前贈與的繼承人被迫去繳納「別人拿走的財產」所產生的稅。所以憲法法庭認為這侵害了其他繼承人的財產權，判定違憲 。貳、 草案第6條修正解析：三大核心變革為回應憲法判決，財政部本次修正第6條，建立了權責分明的納稅架構：一、 確立「誰拿錢、誰繳稅」的個別責任制這是本次修法的核心。新法明確增訂：針對被繼承人死亡前2年內贈與之財產（特定親屬受贈財產），依第15條規定併入遺產總額課稅者，是以「各受贈人」為納稅義務人。這意味著，未來國稅局在核定遺產稅時，會將稅單「拆解」。屬於生前贈與部分的稅額，不論受贈人是否拋棄繼承、喪失繼承權或非屬法定繼承人，稽徵機關均會對受贈人發單課稅，受贈人以後就不能再躲在全體繼承人背後享受免稅空間。二、 稅額計算與責任上限的明確化新法規定，受贈人應負擔的遺產稅額，是「按各受贈財產占遺產總額比例」計算 。【試算範例】 父親過世，遺留現金1,000萬元（由弟弟繼承）。父親死亡前1年贈與哥哥價值4,000萬元的股票（擬制遺產）。遺產總額： 5,000萬元。假設應納遺產稅額： 500萬元。哥哥責任： 佔總額 4/5，故哥哥需單獨負責 400萬元稅金。弟弟責任： 佔總額 1/5，故弟弟（及其他繼承人）負責 100萬元稅金。此外，修法也定明受贈人「以受贈財產為限」負繳納義務。這雖然是保障受贈人不用拿自己原本的財產出來貼補，但實務上，生前贈與通常價值不菲，受贈財產的價值通常遠高於稅額，此限制對國稅局徵稅影響不大，主要是法理上的宣示界定。三、 遺囑執行人角色轉型與除名現行法將遺囑執行人列為第一順位納稅義務人，這導致許多專業人士（如律師、會計師）不敢輕易擔任此職，深怕惹稅上身。修正草案刪除了遺囑執行人為納稅義務人的規定，將其定位調整為「代為辦理申報、繳納及申請復查」的代理人角色。這將有助於未來遺囑信託與專業遺產管理的推動。參、 對長輩資產規劃的衝擊與建議面對第6條的修正，長輩在進行資產傳承時，思維必須從「如何少繳稅」轉向「如何公平繳稅」以及「預留繳稅現金」。以下是給予高資產人士的三項規劃建議：建議一：重新審視「死亡前兩年」的贈與策略過去許多長輩在身體出現狀況時，就會開始規劃將不動產過戶給特定子女（例如長孫或長子）。在新法架構下，這種做法將對受贈人產生資金壓力。例如父親在過世前一年，就將豪宅贈與給某個兒子，但這個兒子身上可能沒有足夠現金，未來他在面對那張鉅額的「個人專屬遺產稅單」時，可能會陷入「有房但沒錢繳稅」的窘境。策略： 若要進行生前贈與，必須同步考量受贈人的現金流能力。若受贈人資金不足，長輩可能需要搭配贈與現金，或是透過保險規劃預留稅源。建議二：善用「配偶剩餘財產差額分配請求權」的新紅利本次修法雖然第6條加重了受贈人的責任，但第17條之1卻給了配偶大紅利——死亡前2年贈與配偶的財產，可以列入差額分配請求權的計算（視為現存財產）。策略： 對於夫妻財產懸殊的家庭，長輩（財產多的一方）在生前將財產贈與給配偶，現在變得更有利。因為這筆財產本身雖不課贈與稅（夫妻贈與免稅），且死後仍會被視為遺產課稅，但因為可以被視為被繼承人現存財產，因此實質遺產稅負可能會大幅降低。這是未來新法下極具價值的節稅方法，值得重新計算規劃。建議三：遺囑執行人的指定將更為順暢過去長輩想找律師或會計師等專業人士當遺囑執行人，但律師或會計師常因稅務責任而婉拒。新法修正後，遺囑執行人責任單純化。策略： 建議長輩積極善用遺囑執行人制度。特別是在子女眾多、資產複雜的家族，指定一位公正的專業人士（律師或會計師）擔任執行人，由其代為統籌申報、協調各繼承人與受贈人的稅額分擔，能有效避免子女在靈堂前為了「誰該繳多少稅」而反目成仇。肆、 結語「遺產及贈與稅法」第6條的修正，標誌著台灣遺產稅制從「家族連坐」走向「權責分明」的新里程碑，這不只是一條法律的變更，更是提醒我們在做資產傳承規劃時，不應只在乎節稅，更要在乎「公平」與「可行性」。「愛他，就不要給他負擔。」在將資產交給子女的同時，請務必確認這份禮物附帶的稅務責任，是他們承接得起的重量。趁著草案預告期間，儘早諮詢專業稅務顧問，重新檢視您的資產配置與遺囑內容，是守護家族和諧的當務之急。台灣遺囑協會舉辦公益講座主題「預立遺囑 圓滿人生」，今（2026）年3月28日星期六上午10點至12點；地點在台北市信義區信義路5段100號B1（信義房屋大樓信義學堂，請從松智路口進入），預出席者，可請至協會官網報名。點我報名。
遺囑寫「全部給某人」也沒用？ 一文掌握遺產分配3撇步
藝人曹西平猝逝衍生的「遺產繼承」問題引人熱議。很多人第一次意識到：原來「我想把財產留給誰」和「法律最後會把財產給誰」可能是兩回事。突發狀況一來，規劃不全的結果反而是讓你最想照顧的對象吃了虧。踏取國際開發協理藍德義帶你把繼承規則拆開看：先搞懂應繼分與特留分的差別，再掌握3個繼承妙方與1個常見地雷，讓「想留給的人」不會在你不在時，變成只能在一旁乾瞪眼的存在。首先，「立遺囑並非毫無用途」，若想傳承的對象不是你的法定繼承人（例如乾兒女、男女朋友、朋友等），如未預立遺囑，該對象可是一毛都分不到。只是並非你想怎麼分配就能怎麼分配，遺囑在「不違反特留分」的範圍內，才能自由處分。什麼是應繼分和特留分呢？可以將應繼分當作是「預設分配值」，而特留分則是「最低」保障。因此可以理解為應繼分理當大於特留分。應繼分是當你沒有做任何遺囑、生前處分安排時，法律依繼承順位與配偶規則算出「每個繼承人本來應該分到的比例」。特留分是法律為了保護特定繼承人的最低保障，避免遺產有所「偏愛」，在你有特別修改遺產分配而導致特留分不足時，其他繼承人可主張自己的特留分。（但依法不會自動按照特留分分配，特留分需要主動主張）。因此藍德義給予大家3個繼承妙方、1個地雷：如果真的像新聞描述那樣「走得突然」，想照顧的人又可能不在法定繼承圈，怎麼做才不會讓對方權益直接蒸發？一、「拋開守舊觀念，口說無憑，預立遺囑有憑有據」：遺囑必須符合民法規定的方式（自書、公證、密封、代筆、口授），其中又以口授遺囑最易引起爭議。因此藍德義建議，如有立遺囑需求，請務必按照法規訂定遺囑，並且前往公證。而選擇「自書遺囑」需要全文「親筆」完成，電腦、手機、通訊軟體、影印文件通通無效。二、「提早做遺產規劃還能合法節稅」：掌握關鍵三要素「提早、分批、留證據」，常見的作法是「分年贈與」：把握每人每年的贈與稅免稅額為244萬元，透過多年、分批移轉，讓未來留在遺產裡的資產變少。三、「活用壽險保單，聰明節稅」：請先留意，並非所有的保單都不計入遺產課稅範圍。而壽險保單定於被繼承人死亡時，給付其指定受益人的保險金額，是不計入遺產總額的。但仍須留意個案稅務與契約設計，可請專家協助審核個別細項內容。一個常見地雷請注意：如果在死亡前2年內贈與給配偶或法定繼承人，可能被視為遺產併入遺產總額課稅。因此在有遺產規劃念頭時，宜及早進行。其中有個案例常被忽略，那就是「變更壽險保單的受益人」。壽險保單具有保單價值，因此修改要保人或受益人是屬於贈與行為，需要辦理贈與稅申報，是而亦符合2年內贈與需併入遺產課稅的範疇。專家建議提前透過3種方式，讓繼承一事不再措手不及。（圖／踏取國際開發提供）藍德義補充一個概念：將財產放在不同的口袋，並且將其設置互不相干的護城河，在於資產分配上最常見的就屬不動產與保險的配置，這管道較容易被一般大眾觸及，也比較容易被常人理解，所以簡單粗暴，但就變動調整的彈性上相當僵硬，且礙於法規較易忽略各項稅務及隱藏成本，其實國際間早有較彈性且妥善的方式，更有信託及境內外公司的配置方式，都可以提前諮詢專業協助完善配置。如果你也在想「我最想照顧的人，法律會不會不承認？」建議你先盤點資產與家族成員、再完成一份有效遺囑並且前赴公證、搭配分年贈與等合法安排、並把保單與受益人設計交給專業檢核。別對身後事避而不談，延遲處理，把規劃做在前面，才是把愛留得住、也留得穩。＊轉載不得修改內文及必須標明出處來源於《踏取國際開發》
買境外保單避稅恐「省小錢、花大錢」 僅適合這類極少數族群
近年來，許多民眾在理財顧問、社群平台或非正式通路的引導下，購買了未經金融監督管理委員會（下稱「金管會」）核准、亦未在台合法銷售的「境外保單」。這類商品常被包裝以「高預定利率」、「美元資產配置」或「隱形資產」為賣點，甚至出現「資金存放海外，政府查不到」等誤導性話術。對此，金管會近年已多次公開提醒：境外保單因非我國主管機關核准之保險商品，不受我國保險監理制度保障。作為法律從業人員職業律師，必須嚴正指出：購買未經核准的境外保單，存在高度資訊不對稱，難以完整確認商品真實內容、費用結構、解約條件與實際風險，一旦發生爭議，往往也難以透過我國既有的申訴與救濟機制有效處理，投保人將面臨「法律保護真空」的困境。以下將從銷售境外保單合法性、契約風險、稅務風險及跨境繼承程序四個層面，進一步做法律分析。一、 法律定性：銷售端違法，購買端則自負風險1. 銷售端：在台銷售境外保單之行為，依照保險法第167條之1規定，為非本法之保險業或外國保險業代理、經紀或招攬保險業務者，除屬配合政府政策需要且經主管機關公告之保險，透過保險經紀人向國外之保險業投保者外，處三年以下有期徒刑，得併科新臺幣三百萬元以上二千萬元以下罰金；情節重大者，得由主管機關對保險代理人、經紀人、公證人或兼營保險代理人或保險經紀人業務之銀行停止一部或全部業務，或廢止許可，並註銷執業證照。因此，透過地下管道（如保險經紀人私下招攬、舉辦說明會、透過網路平台仲介）銷售境外保單，均屬違法行為。該銷售人員將面臨三年以下有期徒刑，得併科新臺幣三百萬元以上二千萬元以下罰金之刑事責任。2. 購買端：行為不違法，但可能淪為法律救濟無門我國法律目前並未處罰購買境外保單之消費者。若是屬於客戶自行飛往國外或透過網路簽署保單，該行為本身不構成犯罪。然而，不違法不代表有保障。這類保單自始不受台灣主管機關（金管會）監管，亦不適用台灣保險法或相關法令有關理賠與爭議處理規範。二、 投保後之契約及稅務法律風險若客戶已持有或打算購買在台被招攬的境外保單者，需審視以下法律風險：1. 法律管轄與救濟風險境外保單的發行主體為未依我國保險法設立經營之外國保險公司，因此無法適用台灣金融消費評議中心機制。一旦發生拒賠或理賠爭議，金管會無權介入，消費者(投保人)無法在台進行申訴程序。 更嚴重的是，境外保單契約之準據法（Governing Law）與管轄法院（Jurisdiction）通常約定在公司設立地（如香港、新加坡、美國、加拿大、百慕達等）。這意味著，若客戶發生理賠爭議時，必須依據外國法律，至外國法院，委請當地律師進行仲裁或訴訟。跨國仲裁、訴訟的高昂律師費與差旅費，往往可能超過保險金額本身。2. 缺乏保險安定基金保障只要是購買依我國法律設立許可之本(外)國財產及人身保險業在我境內銷售之有效保險契約，皆受到保險安定基金的保障。若上開合法設立之保險公司倒閉，安定基金會依法予以墊付予投保人。 然而，境外保單完全不適用此機制。若該外國保險公司發生財務危機（如2008年金融海嘯時的AIG危機），我國主管機關無法提供任何援助，投保人恐面臨血本無歸之風險。3. 稅務補稅風險許多人購買境外保單是為了節稅，但在我國法規底下，這往往是錯誤的期待：遺產稅： 依據財政部95年發布台財稅字第09504540210號函釋，未經金管會核准之外國保險公司所給付之壽險理賠金，不適用《保險法》第112條及《遺產及贈與稅法》第16條關於「不計入遺產總額」的規定。換言之，境外保單的死亡給付，必須全數計入遺產總額課稅。所得稅（最低稅負制）： 依照我國所得稅法與財政部解釋函令，即使是壽險性質保單，若非屬於金管會核准者，其理賠金可能不適用所得稅法第4條第1項第7款的免稅規定。因此，該境外保單的理賠金，可能被稅捐機關認定為其他所得，依法應課稅。而境外保單之收益（如解約金、理賠金、分紅給付）屬於「海外所得」。若一申報戶全年度海外所得合計達新臺幣100萬元，且基本所得額超過新臺幣750萬元（2024年最新標準），即須申報並繳納20%的所得基本稅額（AMT）。CRS 全球資產透明化：錢放海外政府查不到已是過時觀念。在CRS（共同申報準則）架構下，我國依照金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法，已與日本、澳洲、英國等多國進行金融帳戶資訊交換，且與美國簽有FATCA協定。跨境金融帳戶資訊已趨漸透明化。國稅局可透過資訊交換掌握海外保單價值，若刻意不申報，除補稅外還可能面臨罰鍰。4. 保險服務中斷與匯率風險保險服務可能中斷： 境外保單業務員因在台從事非法銷售，流動率可能極高，保險服務鏈可能隨時中斷。一旦無人服務，投保人(或受益人)需具備自行處理保費催繳、契約變更及繁瑣的理賠文件認證程序（如死亡證明需經外館驗證）。甚者，該等境外保單大多為英文條款，投保人(或受益人)亦須具備處理跨境文件的能力。商品本質風險： 境外保單標榜的高利率，本質上是投資型保單或結構型商品，並非保證獲利。且匯率風險由保保人自負，若台幣升值，匯損可能侵蝕所有獲利。三、 投保人死亡後的繼承難題：Probate（遺囑認證）程序當被保險人身故，繼承人在處理境外保單理賠時，恐會面臨跨國法律程序障礙，特別是英美法系國家的Probate（遺囑認證）制度。1. 若保險契約有指定受益人：原則上可繞過 Probate，但程序仍繁瑣若境外保單有明確指定受益人，理賠金原則上可 Avoid Probate（繞過遺囑認證） 直接給付予受益人。但實際執行上，境外保險公司通常會要求受益人提供經駐外代表處/辦事處驗證的死亡證明、除戶謄本及受益人身分證明。受益人需在台灣將該等文件翻譯、公證，再送交外交部及該國駐台辦事處驗證，往返極為耗時。2. 若保險契約無指定受益人或受益人先於被保險人死亡者，則可能須進行 Probate程序若境外保單未指定受益人，或受益人先於被保險人死亡，理賠金將視為遺產（Estate）。此時，繼承人必須在保單管轄地（如香港、新加坡、美國、加拿大、百慕達等）啟動遺囑認證程序。如透過Probate程序，須負擔高昂費用： 需聘請當地律師，律師費、法庭費用、執行人報酬、評估費通常佔遺產總額的 3%~8%。尚須負擔時間成本：Probate 程序大約需時 9個月至2年 才能完成資產分配。再者，Probate 是公開程序，遺產內容與分配細節將在國外法院變為公開資訊，任何人都可查閱，這對重視隱私的高資產客戶是一大打擊。總言之，境外保單並非全然不可觸碰，但它僅適合極少數族群：擁有雙重國籍、長期跨境生活，且背後有完整國際法律與稅務團隊支援的高資產人士。對於大多數生活在台灣的民眾而言，若意圖透過境外保單進行傳承或避稅，往往是「省小錢、花大錢」。建議在做出重大財務決策前，應諮詢律師與會計師，切勿僅憑非正式管道的銷售話術，將資產置於不可控的境外法律風險之中。
拋棄繼承省麻煩？理財顧問揭「台灣人最貴誤解」 做錯多繳百萬稅金
許多家裡有中風、失智、行動不便長輩的民眾為求程序簡便，常常會建議對方辦理拋棄繼承，希望能在親人逝世後盡量避免麻煩。不過，理財專家提醒，這項看似替長輩節省麻煩、避免負擔的建議，其實是在替全家丟掉1,246萬的扣除額，還可能因此多繳124萬元至249萬元的遺產稅，建議民眾三思而後行。理財顧問「R姐」廖嘉紅在臉書粉專發文表示，許多家裡有長輩中風、失智、行動不便的民眾，都會聽過「媽說她不要繼承啦，她也用不到，乾脆辦拋棄吧？」、「媽中風很嚴重，讓我們兄妹處理比較快吧？」等類似說法，認為讓長輩辦理拋棄繼承，能幫忙對方省麻煩、避免負擔，但真相完全相反。專家指出，繼承人身分消失等於「所有扣除額全部蒸發」，不僅僅是少拿遺產，而是把政府給的扣除額整袋丟掉，如果長輩同時符合配偶身分、重度以上身心障礙者（中風、失智等），依法可以使用的扣除額包括配偶扣除額553萬、重度以上身障扣除額693萬，兩者總計達1,246萬元，一旦「拋棄繼承」，扣除額瞬間歸零。廖嘉紅進一步說明，除了扣除額，拋棄繼承可能使全家多繳上百萬遺產稅，若以遺產稅率10％及20％計算，需多繳124～249萬元遺產稅。另根據《遺產及贈與稅法》規定，配偶、身障子女或父母皆可再加扣693萬元，然而只要一辦理拋棄，就不能反悔或撤回，法律沒有模糊空間。專家點出3個最常見、也是最貴的誤解，首先為了不要讓長輩以後再走一次遺產稅，所以叫對方拋棄，結果反而害「這一次」就多繳上百萬；第2，很多人認為長輩不會花錢、孩子處理比較快，但不等於要讓她喪失扣除額，正確做法是遺產分割協議；最後，拋棄只是程序、與稅務無關，這是台灣家庭最容易踩的稅務地雷。廖嘉紅建議，不要叫長輩拋棄，而是先讓對方「接受繼承」保留扣除額，再簽《遺產分割協議》決定怎麼分，如此一來便能保留1,246萬扣除額，少繳百萬稅金，至於財產分配則可以按需求來調整，「家人離開後，我們做的每一個決定，都會變成留給下一代的智慧，也成為我們給上一代的尊重。一次對的決定，可以少掉一筆稅、避免一場誤會、也替家人的愛，留下一個最好的出口！」
基金財源不穩！ 審計部：長照3.0未上路恐先破產
我國今年將邁入超高齡社會，但長照基金財源不穩定，成長率僅2.4％，支出卻逐年增加，截至去年使用成長率已高達23.10％，收入成長幅度跟不上支出需求。衛福部遭到審計部糾正指出，再不改善，長照3.0還沒上路，恐怕就先破產。國家發展委員會推估，2026年我國65歲以上老年人口比率，將到達20.87％。為提供國人長照服務，衛福部設立有長照服務發展基金。審計部最新決算報告指出，長照基金來源高達97％都來自稅收，其中以房地合一課徵所得稅為主，占比超過6成，其次為菸稅、遺產稅、贈與稅等；2024年整體獲配稅課收入1267億餘元。但審計部報告指出，2024年央行實施不動產選擇性信用管制措施，導致全國不動產交易市場降溫後，連帶影響房地合一稅撥入長照基金數額，比前一年同期減少7億餘元。另《菸害防制法》修法後，因法令趨於嚴格，抑制菸品銷量，2024年長照基金來自菸稅的收入，比2021年短少37億元。兩者都顯示長照基金財源高度仰賴稅收，易受政策法令與市場變化影響，財源穩定性不足。審計部進一步指出，隨著人口高齡化，長照服務需求逐年擴增，長照基金用途決算數由2020年的416億餘元，增至2024年的773億餘元，4年間增幅85.82％。據衛福部推估，長照基金來源將自2026年的1139億餘元逐年成長至2035年的1399億餘元，各年度預估成長率介於2.07％至2.40％間。審計部認為，未及2020年至2024年基金用途年成長率約8.94％至23.10％間，恐影響長照服務永續性，函請衛福部研謀善策因應。陽明交大衛生福利研究所兼任教授李玉春指出，國人老化速度太快，長照需求不斷成長，雖政府不斷說可由公務預算補貼，但中央政府能一直保證稅收都有盈餘？建議未雨綢繆，增加財源管道，如廣為討論的營業稅，稅基大，可有效挹注基金，日本因應社會保險需求，已經逐年擴大。李玉春認為也可檢討資源用途，如長照2.0開辦至今，高達62％都用在生活照顧、家事服務上，等於居服員都是在照顧輕症個案。因應人口老化，未來民眾付費能力越來越低，稅收減少時，錢應用在刀口上，優先提供重症使用。但她直言，開辦長照保險，才是長遠解決問題之道。
檢舉逃漏稅每案獎金最高可領480萬 財政部提醒「5情形」領不到
檢舉逃漏稅也能賺獎金？宜蘭縣政府財政稅務局提醒，只要檢舉內容具體明確、查證屬實並經裁罰入庫，稅捐機關會依規定提撥罰鍰金額的20％作為檢舉獎金，每案最高可拿到480萬元。不過想領到這筆錢，可不是隨便提供線索就行，必須附上能供查辦的具體事證，否則可能「免議存查」，拿不到半毛錢。稅務局說明，若民眾只是根據網路爆料、報章雜誌或其他公開資訊提出檢舉，卻沒能附上明確的證據，稅捐機關會通知檢舉人限期補正或補件；若在期限內仍無法提供新事證，案件就不會再繼續處理。稅務局也提醒，依規定有五種情形無法領取獎金，包括檢舉人是稅務人員或查核人員的配偶或三等親以內親屬、公務員依法執行職務時發現逃漏稅而舉報、經他人提供資料後再舉發、舉發人本身參與逃漏稅行為；另外，若是匿名檢舉者，即使最後查證屬實，這些情況都不能領獎。財稅局呼籲，檢舉逃漏稅應「具名」並「詳實說明違章事實」，最好能提供收據、帳冊、照片等具體證據，才能幫助稅捐機關依法查辦。若涉及綜合所得稅、營業稅、營利事業所得稅、菸酒稅、遺產及贈與稅等國稅案件，可向國稅局宜蘭分局（03-9357201）或羅東稽徵所（03-9546508）檢舉。若對地方稅有疑問，也可撥打免付費專線0800-396969或(03)9325101轉211至213洽詢。
丈夫重病失去意識！妻急提領2千萬還債 少「1證明」遭課遺產稅
財政部南區國稅局表示，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間提領之存款，納稅義務人如不能證明該資金用途，所提領之存款應列入遺產申報課稅。該局說明，依遺產及贈與稅法施行細則第13條規定，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入遺產課稅。該局舉例，被繼承人甲君生前因病住院期間，其銀行帳戶提領2,000萬元，該局查核發現已全數結購外幣匯至甲君之境外銀行帳戶，經向醫院查證甲君住院期間已無意識，無法處理事務，雖甲君配偶乙君表示，甲君國內銀行帳戶存款係由其提領用以償還甲君境外債務，並提示甲君境外帳戶至繼承日已無餘額佐證，但乙君無法提供清償債務及資金證明，因此，該局依法將該提領款項2,000萬元併入甲君遺產總額課稅。該局提醒民眾，多數人以為只要在被繼承人生前提領現金，就不會被計入遺產，但如果是重病期間提領者，繼承人應保留相關憑證或單據供稽徵機關查核，若無法提出證明，應依規定併計遺產總額申報遺產稅，以免因漏報遭到補稅。若有相關疑義，可撥打免費服務專線0800-000321洽詢。
嫁娶看過來！爸媽送2300萬結婚紅包「竟不用繳稅」？國稅局揭原因
財政部高雄國稅局表示，依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定，父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過100萬元，可不計入贈與總額。也就是說父母每年除各自的贈與稅免稅額244萬元外，於子女結婚時，還可以各自贈與子女財物100萬元，無須課徵贈與稅；該「婚嫁時」，實務上以結婚登記前後6個月內認定。該局舉例，小帥與小美將於115年1月結婚，若小帥的爸媽114年度無其他贈與，可於114年底前各自贈與小帥244萬元，並於115年1月小帥結婚時，再各自贈與344萬元（一般贈與244萬元+婚嫁贈與100萬元）。在「跨年度」贈與安排下，小帥的爸媽贈與金額共1,176萬元（免稅額244萬元×2個年度×父母2人＋婚嫁贈與100萬元×父母2人），無須繳納贈與稅；若小美的爸媽也比照辦理，小倆口結婚時來自父母雙方跨年度贈與金額2,352萬元，均免徵贈與稅。該局提醒，父母各自於子女婚嫁時贈與財物，加計當年度其他贈與，若超過344萬元者，應於贈與行為發生後30日內，檢附贈與人及受贈人雙方身分證明文件、贈與契約書、資金證明（如存摺或定期存單影本等）及子女結婚登記戶籍資料，辦理贈與稅申報。